2015注会财务管理第三编汇总总结报告.doc

第十七章 本量利分析 边际贡献=销售收入-变动成本 制造边际贡献=销售收入-产品变动成本 产品边际贡献=制造边际贡献-销售和管理变动成本 边际贡献率=边际贡献/销售收入 变动成本率=变动成本/销售收入 边际贡献率+变动成本率=1 关于本量利图 1.基本的本量利图 2.正方形本量利图 种类 横轴 销售收入线 变动成本线 基本的本量利图 销售量 （实物量Q） 斜率为单价P 斜率为单位变动成本 注：销售收入=P×Q 注：变动成本=V×Q 正方形本量利图 销售收入 （金额S） 斜率为1 斜率为变动成本率 注：销售收入=1×S 注：变动成本=变动成本率×S 3.边际贡献式本量利图 特点：图中能表示出边际贡献的大小 盈亏临界分析 盈亏临界点销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）=F/(P-V) 盈亏临界点销售额=固定成本/边际贡献率 安全边际量=正常销售量-盈亏临界点销售量 安全边际额=正常销售额-盈亏临界点销售额 安全边际率=（Q-Q0）/Q或（S-S0）/S 重要公式 盈亏临界点作业率+安全边际率=1 息税前利润=安全边际额×边际贡献率 息税前利润率=安全边际率×边际贡献率 第十八章 短期预算 1、增量预算法与零基预算法（按照其出发点特征不同的分类） 方法 含义 特点 增量预算 （调整预算） 是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。 缺点：当预算期的情况发生变化，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。 零基预算 零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。 优点：不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。 缺点：编制工作量大。 2、固定预算法与弹性预算法（按其业务量基础的数量特征不同的分类） 方法 含义 特点 适用范围 固定预算 （静态预算） 在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。 （1）适应性差； （2）可比性差。 经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。 弹性预算（动态预算） 是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制的系列预算方法。 【提示】一般来说，可定在正常生产能力的70%～110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。 弹性预算的准确性，在很大程度上取决于成本性态分析的可靠性。 （1）预算范围宽； （2）可比性强。 适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。 弹性预算的编制 方法 编制要点 优点 缺点 公式法 某项预算成本总额=预算固定成本额+预算单位变动成本额×预计业务量（Y=a+bX） 便于计算任何业务量的预算成本。 阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线，才能应用公式法。 列表法 在相关范围内每隔一定业务量范围计算相关数值预算 （1）不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本； （2）混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。 在评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。 4、定期预算法与滚动预算法 方法 含义 特点 定期预算 是以固定不变的会计期间（如年度、季度、月份）作为预算期间编制预算的方法。 优点：保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果。 缺点：不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。 滚动预算 是在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。 优点：能够保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动，结合企业近期目标和长期目标；使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。 缺点：编制工作量大。 关于预算编制 销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础。 生产预算是唯一只以实物量表示的预算。 第十九章 营运资本投资 适中型投资策略--持有成本和