一、税收基本理论(新)解说.pptx

税 收 学;参 考 教 材;;引 子;一、我国政府收入基本情况（2013）;2010;2014年上半年税收收入情况分析;2010; 政府行为与政府收入的规范性？;2013年政府性基金收入情况 １－１２月累计，全国政府性基金收入５２２３９亿元，比上年增加１４７０４亿元，增长３９．２％。其中，中央政府性基金收入４２３２亿元，增长２７．５％。主要是为支持可再生能源发展，近年依法新设立的可再生能源电价附加收入增加。地方政府性基金收入（本级）４８００７亿元，增长４０．３％。主要是土地出让合同成交价款增加较多，国有土地使用权出让收入４１２５０亿元，比上年增加１２７３２亿元，增长４４．６％。 来源：财政部网站 ;地方债务;③政绩考核、债务不做离任审计 影子金融---30万亿？ 化债手段只有融资和土地 ;税负痛苦指数---中国大陆的税收痛苦指数为159，仅次于法国的167.9，名列全球第二（2009） 宏观税负水平---财政部：2009年→25.4%；社科院财贸所：2009年→32.2%；中央财经大学：2010年→30.7% 估计：不低于40% ;对比：OECD国家税收占GDP比重（2009）;三、支出问题： 中国2010年财政支出结构;2010年，全国财政用于教育、医疗卫生、社会保障和就业、保障性住房、文化体育、农林水利、环境保护、交通运输、城乡社区事务、粮油物资储备、地震灾后恢复重建等方面保障和改善民生的支出合计达到59601.82亿元，占全国公共财政支出的2/3。其中，用于教育、医疗卫生、社会保障和就业、保障性住房、文化体育方面的支出合计29256.19亿元，比2009年增长21.1%，占全国财政支出的32.6%。 地方债的支出方向？？ ;美国2010年财政支出结构;Health Expenditure as Percentage of GDP and per Capita Health Expenditure(2007) ;公共社会保障支出占国内生产总值比重;利：短期内爆发式增长，后续堪忧;评价： 财政投资效率的前提—短缺经济？ 政府推动型增长的历史必然性和阶段性？ 投资依赖症---新4万亿的合理性？ 人民日报海外版：新一轮投资与当年“4万亿”不同 不会浪费，2013年08月14日 ;五、财税政策推动型增长的负面作用;收入分配差距、环境破坏、企业和社会道德滑坡？;收入分配差距、环境破坏、企业和社会道德滑坡？;伴生问题 --资源的不合理配置 ---支出结构失衡，民生支出有待进一步提高，经济建设支出依然过多； ---财政资金使用效率逐年递减→无锡尚德、江西赛维； ;评 价：;六、希望--李克强经济学—减税？垄断行业国退民进？ 紧货币、松市场；政府职能重新定位？（国家税务总局:“营改增”已减税逾900亿元，2013年08月16日） 背景：里根经济学、撒切尔经济学、供给学派 ; 第一章 税收概论09.18;;美国财政学家塞里格曼对税收演进的分类;二、税收的基本概念;塞里格曼对国家收入形态的分类; 第二节 税收特征;二、税收形式特征：强制性、无偿性和规范性;三、税收与其他财政收入的比较;3、政府性基金（土地出让金等） 4、贷款转贷回收本金收入 5、债务收入 6、转移性收入（返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、上年结余收入、调入资金）;四、普通税与专项税;税收学;税收学;（一）定义 税额与税基的比率。 （二）税率的基本形式 1、累进税率： 随着税基的扩大，税率也相应上升。 全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率 2、比例税率： 单一比例税率、差别比例税率 3、定额税率： 按实物量计税;全额累进和超额累进的计算差异 ;（三）税率分析方法 1、累进税率和累退税率 2、边际税率和平均税率 3、名义税率和实际税率;（一）定义：是享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位或个人。包括自然人和法人。 （二）相关概念: 1、负税人 2、代扣代缴义务人(个人所得税) 3、代收代缴义务人（车船税）; 第四节 税收职能;2、税收收入规模的决定 1）提供公共品的需要 提供纯公共品、提供准公共品 2）取得收入的可能 收入来源的可能、征税能力的可能 3、在征收中需要做到 1） 足额、稳定； 2） 适度、合理;（二）资源配置职能（穆斯格雷夫） 1、通过改变商品的相对价格来影响消费 2、通过税收政策来引导资源流向、进出口等（或是财政奖励措施