税法解读_个人所得税法资料.ppt

个人所得税的特征： （1）实行分类征税。 （2）实行比例税率和超额累进税率。 （3）采取定额扣除和定率扣除两种费用扣除方法。 （4）采取课源制和申报制两种征纳方法。 【多选题】 下列所得，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的有（ ）。 A.甲公司会计张三利用每周末到乙事务所做业余审计助理的兼职所得； B.李四退休后再任职取得的所得; C.任职于杂志社的记者王五在本单位杂志上发表作品取得的所得; D.某公司总经理赵六兼任本公司董事取得的董事费所得; 答案:BCD 工资、薪金所得税税率表 个体工商户的生产、经营所得个人所得税税率表 （十八）企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售给职工的个人所得税的征税规定 1）根据住房制度改革政策的有关规定，国家机关、企事业单位及其他组织（以下简称“单位”）在住房制度改革期间，按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房，职工因支付的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益，免征个人所得税。 2）除上述符合规定的情形外，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。 “差价部分”是指职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额。 3）对职工取得的上述应税所得，比照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定的全年一次性奖金的征税办法。 （十九）公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的工资、薪金所得征税方法 公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的工资、薪金所得，在计算缴纳个人所得税时，因一次收入较多，可比照全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税。 （二十）企业年金个人所得税征收管理的规定 1.企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理问题。 1）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税 2）个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分。在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。 3）超过上述两项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。 （二十）企业年金个人所得税征收管理的规定 4）企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。 职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。 2.年金基金投资运营收益的个人所得税处理。年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。 （八）在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题 ： 居住时间 纳税人 性质 境内所得 境外所得 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付 90日（或183日）以内 非居民 V 免税 X X 90日（或183日）-1年 非居民 V V X X 1-5年 居民 V V V 免税 5年以上 居民 V V V V 例如 韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天,期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（ ）。 例如 约翰先生在我国无住所，但当2011年6月28日始一直在我国居住。按照现行税法规定，应当从哪一年起对约翰先生来源于中国境内与境外的全部所得征收个人所得税？ 第七节 应纳税额的计算 （九）关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征税问题 （1）职工个人取得的量化资产不征税； （2）将量化资产转让时——财产转让所得，征税； （3）以量化资产参与分配——股息红利，应缴纳个人所得税。 （十）在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员工薪所得计税： （1）凡由雇佣单位和派遣单位分别支付的，只由雇佣单位一方在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用。 （2）派遣单位支付金额直接确定适用税率，不再减除费用。 （3）上交派遣（介绍）单位的，可持有关证明扣除其实际上交的部分，按其余额计征个人所得税。 例题 外商投资企业A雇佣的某中国公民，2012年每月取得A企业支付的工资、薪金收入8000元，同时每月从其派遣单位B取得工资收入2000元。该公民每月应申报补缴个人所得税