税收分析指标与分析方法(2013.09)资料.ppt

税收分析指标与分析方法 2013.09 一、税收分析指标的设立 （一）设立的总体原则 “宏观分析定方向、行业分析（管理风险）找规律、微观分析（遵从风险）找问题”的递进式分析思路 （二）税收分析指标体系包括： 1.宏观指标 2.中观指标 3.微观指标 数据采集 数据采集根据预先设定指标进行。 采集途径分为三种：（信息系统、实地调查、第三方信息） 计算指标 选择口径及期间，依据数据模型逐项计算。 加工数据 信息（系统外） 来自纳税人的生产经营动态信息 成本构成、仓储面积、原料投入等 来自第三方的信息 取自供电部门的用电量等 二、税收指标体系的建立与分析方法 1.宏观层面税源分析指标体系（税收与经济的关系） 对于经济决定税收的理解 经济的总量决定税收的总量 经济的结构决定税收的结构 经济的增长决定税收的增长 常用的经济指标 国内生产总值 即GDP，是按市场价格 计算的一个国家（或地区）所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果。即所有常住单位或产业部门一定时期内生产的可供最终使用的产品和劳务的价值。 工（商）业增加值 企业销售收入和利润 固定资产投资 物价指数：CPI PPI PMI 进出口贸易额 劳动者报酬 居民消费品总额等 外贸依存度 工业增加值 工业增加值是指工业企业在报告期内以货币形式表现的工业生产活动的最终成果；是工业企业全部生产活动的总成果扣除了在生产过程中消耗或转移的物质产品和劳务价值后的余额；是工业企业生产过程中新增加的价值。 静态分析－宏观税负 税收指标与相关经济指标数量对比的强度相对指标。 税收总量 税收负担率＝————— × 100％ 经济总量 动态分析－税收收入弹性 税收收入增长率 税收收入弹性系数=————————×100% GDP增长率 分析评价方法 税收弹性1，表明税收富有弹性，税收增长速度快于GDP的增长速度，或者说高于经济增长速度； 税收弹性=1，表明税收为单位弹性，税收增长速度与GDP增长速度同步，或者说与经济发展同步； 税收弹性1，表明税收的增长速度慢于GDP的增长速度，或者说低于经济增长速度。 数量分析——回归分析 回归分析是研究自变量与因变量之间变动关系的一种数理统计方法。根据税收与相应的经济观测数据，通过回归分析，可以求出一定的关系式，称为回归模型，回归方程式确定后，可以根据自变量的数值推测出因变量之值。 2.中观分析——按经济类型、行业分析 某市按经济类型分增值税年收入（万元） 3.微观税源分析指标体系 分类 税收征管数据分析 高低税负辨证分析 税收与收入不同比例缩小,税收缩小幅度小于收入缩小幅度,必然造成虚假高税负 增值税实行购进抵税,企业存货增量会造成一般纳税人增值税正常的低税负或零税负 修正税负原理 修正税额=销项税额-（进项税金-运费税金-（期末存货-期初存货）*适用税率）=销项税额-进项税金+运费税金+（期末存货-期初存货）*适用税率 =应纳税额+期初留抵-期末留抵+运费税金+（期末存货-期初存货）*适用税率 修正税负=修正税额/销售额*% 本期修正毛利率=修正税负/适用税率 财务数据分析应用 三张报表是有机整体 能够综合反映企业经营行为、资产负债、现金使用等情况。 财务数据分析应用 税收经济分析指标体系 投入产出分析原理 投入产出法是通过一定假设，建立以产品产量为因变量，以某种经济指标为自变量，利用相对稳定的经济参数（系数）而形成的一次函数（线性）模型。 投入产出分析关键点 寻找经济指标 寻找经济参数 生产工艺结构分析 生产工艺结构指标概念: 指构成企业产成品成本中各生产要素之间的有机构成。 分析方法: 正向分析推测产量, 逆向分析推测耗料 推论产品耗料或产量的真实性。 行业商业经营毛利率分析 建立样板企业正常经营条件下的商业经营毛利率（加价率）指标。 在库存相对稳定的条件下，税负率=商品毛利率×适用税率。 采取抽查若干具体商品品种，测算大体行业毛利水平，与按企业实际税负计算的毛利率相互比较，寻找差异。 分析方式 横向分析 纵向分析 弹性分析 配比分析 预警值 预警值的产生 1、测算 典型调查—对同行业、同区域