工商管理专业经济法剖析.ppt

一. 流转课税 ：对流通中的商品和劳务所课征的税种。 税种 税法---- 第二节 流转课税 特点 课征普通 以商品和非商品的流转额为计税依据 实行比例税率 计征简便 二. 增值税 增值税的概念 增值税的纳税人 ：是指在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。 增值税的一般征税范围 税法---- 第二节 流转课税 小规模纳税人 年销售额100万元以下的工业企业 年销售额180万以下的商业企业 一般纳税人 年销售额100万元以上的工业企业 年销售额180万以上的商业企业 ① 销售或者进口货物 ② 提供的加工、修理修配劳务 税率 税法---- 第二节 流转课税 一般纳税人 基本税率---- 17% 低税率 ---- 13% 零税率 小规模纳税人 商业企业---4% 其他企业---6% 增值税的应纳税额及其计算 一般纳税人当期应纳税额 = 当期销项税额 – 当期进项税额 销项税额 = 销售额 × 税率 销售额 = 含税销售额/1+增值税税率 进项税额 = 买价 × 扣除率 小规模纳税人应纳增值税税额=不含税销售额×征收率 税法---- 第二节 流转课税 增值税的税收优惠 增值税的减免规定 税法---- 第二节 流转课税 增值税的起征点（只适用于个人） 销售货物的----月销售额600—2000元 销售应税劳务的----月销售额200---800元 按次纳税的-----每次（日）50—80元 增值税的纳税义务发生时间、地点、纳税期限 税法---- 第二节 流转课税 三. 消费税 税法---- 第二节 流转课税 消费税的概念和特征 ：国家为体现消费政策，有选择地对生产、委托加工和进口的应税消费品和消费行为的流转额征收的一种税。 消费税的纳税人 在我国境内从事生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》列举的应税消费品的单位和个人。 特征 征税范围具有选择性 税率具有差别性 税法---- 第二节 流转课税 消费税的征税范围与税目、税率 税法---- 第二节 流转课税 消费税的征税范围 ①过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造 成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮和焰火等； ②奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等； ③高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车等； ④不能再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等； ⑤具有一定财政意义的产品，如护肤护发品、酒精、汽车轮胎等。 14类消费品，具体归纳为5个类别 税　　目　 税　　率　 一、烟　　1.卷烟　　　（1）甲类卷烟　　　（2）乙类卷烟　　2.雪茄烟　　3.烟丝 　 56%加0.003元/支36%加0.003元/支36%30%　 二、酒及酒精　1.白酒　2.黄酒　3.啤酒　　（1）甲类啤酒　　（2）乙类啤酒　4.其他酒　5.酒精 　 20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/吨250元/吨220元/吨10%5%　 三、化妆品 　 30%　 四、贵重首饰及珠宝玉石　　1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品　　2.其他贵重首饰和珠宝玉石 　 5%10%　 五、鞭炮、焰火 　 15%　 六、成品油　1.汽油　　（1）含铅汽油　　（2）无铅汽油　2.柴油　3.航空煤油　4.石脑油　5.溶剂油　6.润滑油　7.燃料油 　 1.8元/升1.0元/升0.8元/升0.8元/升1.0元/升1.0元/升1.0元/升0.8元/升　 2.消费税的税目、税率 七、汽车轮胎 　 3%　 八、摩托车　1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的　2.气缸容量在250毫升以上的 　 3%10%　 九、小汽车　1.乘用车　（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的　　（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的　　（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的　　（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的　　（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的　　（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的　　（7）气缸容量在4.0升以上的　2.中轻型商用客车　 1%　3%　5%　9%　12%　25%　40%　5%　　 十、高尔夫球及球具 　 10%　 十一、高档手表 　 20%　 十二、游艇 　 10%　 十三、木制一次性筷子 　 5%