财务会计知识-第03章存货.剖析.ppt

2、会计处理： （1）结算凭证已收到，材料已入库 借：原材料 应交税费---应交增值税(进项税额) 贷：银行存款/其他货币资金/应付票据/ 应付账款/预付账款 如果为小规模纳税人，则将增值税计入成本。 [例]A企业为一般纳税人，某日该企业购入甲材料一批，取得的增值税专用发票注明的原材料价款为100000元，增值税额为17000元，发票等结算凭证已经收到，材料已入库,货款已通过银行转账支付。有关账务处理如下： 借：原材料—甲材料 100000 应交税费—应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117 000 （2）结算凭证已收到，材料未入库 借：在途物资 应交税费---应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等 材料到达时结转入库材料成本： 借：原材料 贷：在途物资 [例2]A企业从东方公司购入乙材料价格10000元，专用发票注明增值税1700元，货款未付。同时开出转账支票支付运杂费1200元，材料尚未运达企业。待材料入库后结转入库材料成本。 借：在途物资 11200 应交税费---应交增值税(进项税额) 1700 贷：银行存款 1200 应付账款 11700 （3）结算凭证未收到、材料已到 在月份中间，不需做账务处理 在月末估价入账，下月初用红字冲回。 注意：外购材料运输途中的短缺与毁损 根据原因，作出不同处理 A、定额内损耗，计入入库材料的采购成本，不另做账务处理 B、供货单位的短缺，可以拒付。如果已入账，则做反向分录。 C、运输部门造成的，计入“其他应收款” D、意外事故造成的，计入“营业外支出” 例:华联实业股份有限公司从乙公司赊购一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为80000元，增值税额为13600元。根据购货合同约定，该项赊购的付款期限为30天，但如果华联公司能在10天内付款，可按原材料价款的2%享受现金折扣，如果超过10天付款，则须按交易金额全付。 （1）华联公司采用总价法的会计处理 购进原材料 借：原材料 80000 应交税金一应交增值税（进项税额） 13600 贷：应付账款——乙公司 93600 支付货款 ①假定10天内支付货款 现金折扣=80000×2%=1600（元） 实际付款金额=93600-1600=92000（元） 借：应付账款——乙公司 93600 贷：银行存款 92000 财务费用 1600 ②假定超过10天支付全部货款 借：应付账款——乙公司 93600 贷：银行存款 93600 1、账户设置： “委托加工物资” ：核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。 按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算。 借方：委托加工过程中发生的实际成本 贷方：加工完成收回时结转的实际成本 借方余额，反映企业委托外单位加工尚未完成物资的实际成本。 2、会计分录 （1）发出材料时： 借：委托加工物资 贷：原材料 （2）支付加工费、增值税 借：委托加工物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （3）支付消费税 ： 借：委托加工物资/应交税费—应交消费税 贷：银行存款等 （4）收回加工物资： 借：原材料等 贷：委托加工物资 华联实业股份有限公司委托乙公司加工一批B材料（属于应税消费品），发出A材料实际成本为25000元，支付加工费11000元，支付增值税1870元，支付消费税4000元，加工的B材料收回后用于连续生产。 （1）发出A材料，委托乙公司加工B材料。 借：委托加工物资 25000 贷：原材料——A材料