mba税收第05章剖析.ppt

税收学课件 章节介绍 5.1 税收分类 5.1 税收分类 5.2 税制结构模式 一、税制一般结构 以流转税为主体的税制结构 (1）以一般性商品税为主体——增值税 （2）以选择性商品税为主体——消费税 以所得税为主体的税制结构 （1）以个人所得税为主体——发达国家（个人收入高） （2）以企业所得税为主体——公有制较发达国家 （3）以社会保险税为主体——福利国家（欧洲） 流转税和所得税双主体的税制结构（过渡） 5.2 税制结构模式 二、影响税制结构的因素 1.经济因素 （1）税制结构发展分析 （2）税制结构比较分析 发达国家 发展中国家 5.2 税制结构模式 2.制度因素 （1）财产制度 （2）经济运行制度 3.政策因素 政策目标 4.管理因素 5.2 税制结构模式 三、税制结构目标模式选择 （一）我国税制特点： 1.与发达国家比 2.与发展中国家比 5.2 税制结构模式 （二）适合我国国情的税制结构目标模式选择 1.主体税选择——流转税和所得税并重的双主体模式 （1）符合我国经济改革和发展的客观实际 流转税：征收面广、税源稳定、收入可靠、计算间便，对经济结构有较明显的调节作用。 所得税：征收面窄，稳定性差，但对收入分配具有较好的调节作用。如企业所得税、个人所得税等。 两个主体可发挥各自的优势，互补缺陷 （2）税制结构模式发展的必然进程 直接税 间接税 直接税与间接税并存 我国经济还不发达，经济结构尚需进一步调整，因而需要流转税发挥重要作用，但随着个人收入的增长和国民经济的合理化，所得税的作用将会越来越明显。 5.2 税制结构模式 2.税种结构合理配置 （1）流转税结构 增值税为主体——调节经济结构，增加财政收入 消费税——调节生产与消费 （2）所得税结构 企业所得税为主，个人所得税为辅， 并逐步提高个人所得税比重 （3）其他辅助税收设计 补充主体税 如：资源税调节极差性收入；财产税调节企业、个人收入；行为税限制某些特定行为。 5.3 我国税制体系及改革 一、1950年建立统一税收体系 1.统一税种：设货物税、工商业税、盐税、关税、薪给报酬所得税、利息所得税、印花税、遗产税、交易税、屠宰税、房产税、地产税、特种消费税和使用牌照税等。 2.统一立法------国务院 3.公平税负------各类企业统一税制 5.3 我国税制体系及改革 二、1958年税制改革 1.简并工商税---货物税,工商业税.印花税合并为工商统一税 2.统一农业税制度 3.全国共开征10个税种有：农业税、工商统一税、工商所得税、盐税、关税、交易税、屠宰税、房产税、特种消费税和使用牌照税等。 5.3 我国税制体系及改革 三、1973年税制改革 国有企业交纳工商税 集体企业交纳工商税和工商所得税 调整简化工商税税目由108减到44 四、1983年税制改革 开征国有企业所得税 开征资源税 国有企业实行利改税 5.3 我国税制体系及改革 五、1994年税制改革 （一）必要性 1.是社会主义市场经济的客观需要 2.强化国家宏观调控的客观需要 3.推动经济体制改革需要 4.理顺分配关系的需要 5.扩大对外开放需要 （二）指导思想 统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、 理顺分配关系、保证财政收入增长 （三）改革前存在主要问题 1.税制结构不合理 2.税率档次多，产品税270种，税负不公平 3.高税率、宽减免、低税负 4.重复征税，如产品税 5.内、外资税负不公平（内重、外轻） 5.3 我国税制体系及改革 （四）改革的主要内容 1.流转税改革（内外统一） 取消产品税，扩大增值税范围 对11种特定消费品开征消费税 对第三产业，转让无形资产，销售不动产单位与个人开征营业税 调低关税税率（40% ? 28%） 2.所得税改革——合并统一，简化税率 企业所得税 （1）三税合一（2）取消税前还