第04章_流动资产剖析.ppt

（1）借：其他货币资金——存出投资 100 000 贷：银行存款 100 000 （2）借：交易性金融资产——股票 75 000 贷：其他货币资金——存出投资 75 000 （1）借：交易性金融资产——股票（成本）——24 000 应收股利 1 000 投资收益 50 贷：性行存款 25 050 （2）2007年4月10日收到股利1000元时应为 借：银行存款 1 000 贷：应收股利 1 000 2007年12月31日按股票公允价值计量应 借：交易性金融资产——股票（公允价值变动） 6 000 贷：公允价值变动损益（30 000——24 000） 6 000 2008年4月10日收到股利1500时 借：银行存款 1 500 贷：投资收益 1 500 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第四章 流动资产 手工处理 账本 算盘 电子计算 机 处 理 会 计 本章学习目的 通过本章学习,掌握现金、银行存款管理和控制内容；交易性金融资产的确认和计量及核算方法；应收及预付款项的内容及其核算方法，重点掌握坏账准备的核算方法；存货的内容及其确认、计量和核算方法。 第一节 货币资金 一、库存现金 (一)概念 库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，包括库存的、用于日常零星开支的人民币和外币。 (二)现金管理制度（自学） 1、现金的使用范围 2、库存现金的限额 3、现金收支的规定 (三)库存现金的核算 1.账户的设置----库存现金 2.账务处理 【例】(1)企业签发现金支票，从银行提取现金3000元备用。 (2)职工王芳因公外出预借差旅费2000元。 (3)王芳出差回来报销差旅费1600元，多余款退回。 (4)用现金支付管理部办公费800元。 二、银行存款 (一)银行存款账户的种类 1.基本存款账户 2.一般存款庄户 3.临时存款账户 4.专用存款账户 (二)银行结算方式 中国人民银行总行1997年9月19日颁布，自同年12月1日起施行《支付结算办法》。办法规定，企业目前可以选择使用的票据结算工具主要包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票等，以及可以选择使用的结算方式主要包括汇兑、托收承付和委托收款三种结算方式，还包括信用卡。另外还有一种国际贸易间采用的结算方式——信用证结算方式。 (三)银行存款的核算 1.账户设置----银行存款 2.账务处理 【例1】企业销售一批产品，价款10 000元，增值税1 700元，收到支票存入银行。 【例2】企业购进一批原材料，买价50 000元，进项税额8 500元，货款共计58 500元，材料已全部验收入库，货款已通过银行存款转账支付。 【例3】企业签发转账支票一张，支付销售产品的广告费8 000元。 (四)银行存款的清查(自己复习) 1.未达账项 2.银行存款余额高调节表的编制 三、其他货币资金 (一)核算内容：外部存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款 (二)核算----其他货币资金 【例1】华阳公司2007年5月份根据发生的有关外埠存款的业务： （1）5月5日公司委托当地银行将300 000元汇往采购地开立专户。 （2）5月26日公司收到采购员交来材料采购发票账单等报销凭证，材料价款250 000元，增值税款42 500元，共计292 500元。 （3）采购地银行将多余款项转回当地银行结算户，公司收到银行收款通知，多余款7 500元已收妥入账。 【例2】华阳公司2007年6月根据发生的有关银行汇票存款的业务： （1）公司于6月7日到银行办理银行汇票，将存款50 000元转为银行汇票存款。 （2）公司于6月18日购买设备，用银行汇票支付销货单位设备款47 500。设备已经交付使用。 （3）收到多