第4章金融机构的财务报表剖析.ppt

第四章 金融机构的财务报表 本章结构 第一节 金融机构的财务报表概论 第二节 银行的资产负债表 第三节 银行的损益表 第四节 其他主要非银行金融机构的财务报表：与银行报表的比较 第五节 不同会计计价原则的比较 第一节 金融机构的财务报表概论 资产负债表和损益表是反映金融机构财务信息的两个最基本的报表。 资产负债表反映了在给定时点上金融机构有多少资金资源可以用于发放贷款和进行其他投资（投入），以及有多少资源已经用于贷款、证券或其他用途（产出）。 损益表记录的投入和产出反映了在两个资产负债表结算日之间金融机构吸收存款和其他资金所耗费的成本以及银行利用这些资金创造了多少收入的财务业绩。 第一节 金融机构的财务报表概论 现金流量表和所有者权益表也是财务分析中经常使用的会计报表。 现金流量表也称为资金来源和使用的报表，与资产负债表的时点概念不同，它综合反映了一定时期内金融机构的经营活动、投资活动和筹资活动对其现金流入和流出的影响。 所有者权益表记录了所有重要资本账户的变动，通过它可以知道股东对金融机构索偿权变动的原因。 第二节 银行的资产负债表 一、理解资产负债表恒等式 资产=负债＋所有者权益 库存现金和其他金融机构的存款（C）＋购买的政府和企业的各种有息证券（S）＋贷款和租赁（L）＋其他形式的资产（MA）=客户的存款（D）＋非存款形式的借款（NDB）＋所有者权益（EC） 或：累积的资金使用=累积的资金来源 第二节 银行的资产负债表 二、理解资产负债表 （一）资产 1、现金及同业存放 2、证券 3、交易性账户资产 4、出售的联邦资金和逆回购协议 5、贷款和租赁 6、贷款损失 7、银行建筑及固定资产 8、其他自有的房地产（OREO） 9、商誉和其他无形资产 10、所有其他资产 第二节 银行的资产负债表 示例 ——中国银行2013资产负债表 交易性金融资产 交易性金融资产（Financial assets held for trading）是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。 特点 1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）； 2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。 3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。 满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产： ⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。 ⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 ⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具除外。 衍生金融资产 也叫金融衍生工具 （financial derivative），又称“金融衍生产品”，是与基础金融产品相对应的一个概念，指建立在基础产品或基础变量之上，其价格随基础金融产品的价格（或数值）变动的派生金融产品。这里所说的基础产品是一个相对的概念，不仅包括现货金融产品（如债券、股票、银行定期存款单等等），也包括金融衍生工具。作为金融衍生工具基础的变量则包括利率、汇率、各类价格指数甚至天气、温度指数等。 例如：资产证券化、股指期货等！ 衍生金融资产 常见工具 （1）期货合约。期货合约是指由期货交易所统一制定的、规定在将来某一特定时间和地点交割一定数量和质量实物商品或金融商品的标准化合约。 （2）期权合约。期权合约是指合同的买方支付一定金额的款项后即可获得的一种选择权合同。证券市场上推出的认股权证，属于看涨期权，认沽权证则属于看跌期权。 （3）远期合同。远期合同是指合同双方约定在未来某一日期以约定价值，由买方向卖方购买某一数量的标的项目的合同。 （4）互换合同。互换合同是指合同双方在未来某一期间内交换一系列现金流量的合同。按合同标的项目不同，互换可以分为利率互换、货币互换、商品互换、权益互换等。其中，利率互换和货币互换比较常见。 买入返售金融资产 买入返售金融资产的会计主体是买入方;买入对象是票据、证券、贷款等；买入方式是有协议的交易性金融资产、有回购返售协议或企业自行购入；卖出交易对象是原卖出方；特点是双方有协议，有固定返售价格；实质是通过交易市场将富