持有至到期投资1剖析.ppt

任务二 持有至到期投资 一、持有至到期投资的含义 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意 图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 如：固定利率债券、浮动利率公司债券等符合持有至到 期投资的，可以确认。 NOTICE 企业购入的股权投资，不能确认。 企业应当设置“持有至到期投资”会计科目，核算企业持有至到期投资的摊余成本，并按照持有至到期投资的类别和品，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。 二、持有至到期投资的初始计量 应当按取得时的公允价值和相关费用之和作为初始确认 金额。如果支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息， 应单独确认为应收项目。 ● 取得时， 借：持有至到期投资——成本 （面值） 应收利息 （已到付息期但尚未领取） 持有至到期投资——利息调整 （溢价部分） 贷：银行存款 ● 实际收到利息，借：银行存款 贷：应收利息 例1：A公司对持有至到期投资采用实际利率法确认利息收入。 该公司2006年1月1日购入面值500 000元、期限5年、票面利率6% 、每年12月31日付息。A公司共支付银行存款528000元。 ●（1） 2006年1月1日购入： 借：持有至到期投资——B公司债券（成本） 500000 持有至到期投资——B公司债券（利息调整） 28000 贷：银行存款 528000 例2：A公司对持有至到期投资采用实际利率法确认利息收入。 该公司2006年1月1日购入面值500 000元、期限5年、票面利率6% 、每年12月31日付息。A公司共支付银行存款558000元（包括已 到付息期但尚未领取的利息30 000元）。 ●（1） 2006年1月1日购入： 借：持有至到期投资——B公司债券（成本） 500000 ——B公司债券（利息调整） 28000 应收利息 30 000 贷：银行存款 558000 ● 实际收到利息，借：银行存款 30 000 贷：应收利息 30 000 三、持有至到期投资利息收入的确认 (一)按实际利率计算确认利息收入 难点，实际利率的计算 1、分期付息、一次还本 借：应收利息 贷：投资收益 持有至到期投资——利息调整 （溢价摊销） 2、一次还本付息 借：持有至到期投资——应计利息 贷：投资收益 持有至到期投资——利息调整 （溢价摊销） （二）按票面利率计算确认利息收入 企业一般应当采用实际利率确认利息收入，但若实际利率 与票面利率差别较小，也可按票面利率计算利息收入，计入投 资收益。 1、分期付息、一次还本 借：应收利息 贷：投资收益 2、一次还本付息 借：持有至到期投资——应计利息 贷：投资收益 例3：A公司对持有至到期投资采用实际利率法确认利息收入。 该公司2006年1月1日购入面值500 000元、期限5年、票面利率6% 、每年12月31日付息。A公司共支付银行存款528000元， 计算实际利率： r=4.72%。作出2006年12月31号的会计分录。 借：应收利息 30000 贷：投资收益 24922 持有至到期投资——B公司债券（利息