第8章外汇业务的核算剖析.ppt

第八章 外汇业务的核算 外汇业务概述 外汇买卖业务的核算 外汇存款业务的核算 外汇贷款业务的核算 国际结算业务的核算 第一节 外汇业务概述 外汇的概念和种类 汇率 外汇业务的主要内容 外汇的核算方法 一、外汇的概念和种类 二、汇率 二、汇率 二、汇率 三、外汇业务的主要内容 四、外汇业务的核算方法 第二节 外汇买卖业务的核算 外汇买卖的概念 外汇买卖的账务组织 外汇买卖的核算 一、外汇买卖的概念 按一定汇率卖出一种货币或买入一种货币的行为，称为外汇买卖。 我国现行外汇管理体制规定，银行对各单位经营项目下的外汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制，即除按规定可以保留的外汇外，各单位的外汇收入应卖给外汇指定银行，按规定需要对外付汇的，应向外汇指定银行购买。 二、外汇买卖的账务组织 三、外汇买卖业务的核算 买入外汇（结汇）的核算 卖出外汇（售汇）的核算 套汇的核算 买入外汇的核算 买入外汇是指银行支付人民币买进外汇（含外钞）。 买入外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制货币兑换科目传票。会计分录为： 买入外汇的核算 例题：某客户持美元现钞1000元来行兑换人民币现金，当日美元钞买价为624.25%。 会计分录为： 卖出外汇的核算 卖出外汇是指银行收取人民币卖出外汇（含外钞）。 卖出外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制货币兑换科目传票。会计分录为： 卖出外汇的核算 例题：某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口货物货款1 000美元，当日美元卖出价为627.19％。 银行编制会计分录为： 套汇的核算 套汇是以一种外汇兑换成另一种外汇的外汇买卖行为。 进行会计核算时，对收入的一种外币按买入价折成人民币，然后将折合的人民币按另一种外币的卖出价折算出另一种外汇金额，并填制货币兑换套汇传票。 套汇的核算 会计分录为： 套汇的核算 某客户将美元现金3 000元到某银行要求兑换成日元，当天美元的现钞买入价为621.50％，日元的卖出价为7.4937％。 套汇的核算 会计分录为： 第三节 外汇存款的核算 外汇存款的概念及种类 外汇存款业务的核算 一、外汇存款的概念及种类 二、外汇存款业务的核算 单位外汇存款业务的核算 个人外汇存款业务的核算 单位外汇存款业务的核算 因单位外汇存款只有现汇户，故应通过货币兑换科目进行钞买汇卖处理。银行应以当日的现钞买入牌价和现汇卖出牌价折算成外汇入账。 单位外汇存款业务的核算 会计分录： 单位外汇存款业务的核算 应根据结算专用凭证办理存入核算。 单位外汇存款业务的核算 单位外汇存款业务的核算 单位外汇存款业务的核算 单位外汇存款业务的核算 资产负债表日，商业银行对吸收的单位活期外汇存款计提利息时，按计算确定的利息费用和应付未付利息，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。 个人外汇存款业务的核算 个人外汇存款业务的核算 个人外汇存款业务的核算 个人外汇存款业务的核算 个人外汇存款业务的核算 资产负债表日，商业银行对吸收的外币活期储蓄存款计提利息时，按计算确定的利息费用和应付未付利息，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。 第四节 外汇贷款业务的核算 外汇贷款的概念及种类 短期外汇贷款的核算 进口买方信贷的核算 一、外汇贷款的概念及种类 二、短期外汇贷款的核算 短期外汇贷款是指期限在一年以内（含一年）的外汇贷款。 具体核算内容包括： 贷款的发放 贷款利息计算 贷款收回 具体的核算和本币贷款业务的核算大概相同 外汇贷款发放的核算 借款单位与银行订立借款合同，开立外汇贷款专户。当发生实际付汇时，借款单位填制短期外汇贷款借款凭证提交银行。银行审核无误后进行账务处理，会计分录为： 外汇贷款发放的核算 如以非贷款货币对外付汇，则需要经过套汇处理，会计分录为： 外汇贷款发放的核算 贷款的合同本金与实际支付的金额如存在差额的，还应按其差额，借记或贷记“贷款——短期外汇贷款——××户（利息调整）”科目。 外汇贷款利息的核算 资产负债表日，计提短期外汇贷款利息时， 外汇贷款利息的核算 外汇贷款收回的核算 外汇贷款收回的核算 二、短期外汇贷款的核算 例题：某企业2009年4月25日向银行借出一笔金额为80万美元，期限为半年的贷款。利率采用3个月浮动利率，利息转入贷款本金。借款日美元3个月浮动利率为6.15％，7月25日美元3个月浮动利率为6.43％。该企业于贷款到期日从其美元存款账户偿还全部贷款本息。（按期结息，假设不考虑利息调整，资产负债表日不计提利息） 二、短期外汇贷款的核算 二、短期外汇贷款的核算 二、短期外汇贷款的核算 二、短期外汇贷款的核算 三、进口买方信贷的核算 买方信贷是由出口国银行直接向进口商或进口国银行提供的信贷，以便买方利用这项贷款向提供贷款的国家购买技术、设备、货物以及支付有关费用