第9章长期负债剖析.ppt

财务管理《财务会计》 第9章 长期负债 筹集长期资金的原因 扩大经营规模 增加固定资产 弥补经营资金不足 筹集长期资金的方式 1、增发新股，由投资者投入新的资本（或由股东追加投资，增发新股 2、举借长期负债，即签发长期应付票据、发行企业债券以及向银行或其他金融机构举借长期借款。 举借长期负债的优点 （1）不会影响企业的股权结构，有利于保护原有投资者（或股东）对企业的控制力。 （2）在一定条件下可以增加投资者（或股东）的收益水平。 （3）长期负债的利息支出，可以作为财务费用从利润中扣除，减少了企业应交的所得税。而股利只能从税后利润中支付，不能作为纳税扣减项目。 举借长期负债的不足之处 （1）长期负债的利息是企业必须定期支付的固定费用。 如果企业经营状况不好，将成为企业沉重的负担。 （2）长期负债的本金和利息都有明确的偿还日期，企业必须为债务的偿还做好财务安排。如果企业未能按期偿还利息或本金，将严重损害企业的信用，影响企业未来的经营和融资活动，甚至导致企业破产清算，因此长期负债将增加企业的财务风险。 长期负债概述 长期负债是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的债务。 它是企业向债权人筹集的可供长期使用的资金。根据筹措方式的不同，长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款等等。 长期负债（与流动负债不同）的特点 偿还期不同——偿还期限较长 举债的目的不同 ——筹集长期资金 负债的数额不同——债务金额较大 借款费用——部分要予以资本化 偿还本息方式——多样化 长期负债的确认和计量 长期负债应当以实际发生额入账，在偿还期内预计利息并确认入账。 溢价或折价发行债券企业，还应采用适当的方法系统摊销溢价或折价；根据预计的利息、摊销的溢价或折价，将实际利息支出按规定或计入当期损益或固定资产价值。 长期负债费用的处理 长期负债的费用，有时也称借款费用，是指企业因借入资金而发生的有关费用， 包括借款的利息、因发行债券而产生的折价或溢价的摊销，与外币借款有关的汇兑损益、安排借款时发生的辅助费用以及因融资租赁而形成的融资租赁费等。 一、长期借款 定义：长期借款是企业向银行和其他金融机构借入的、偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的负债。 特点：手续比较简便，只要符合条件并履行正常的手续即可得到贷款。 注意 企业应遵守银行和其他金融机构的有关贷款规定，按计划使用借款、提高使用效益，在借款到期之前筹措偿还借款所需的资金，保证到期清偿本息。 企业如因暂时困难需要延期归还贷款时，应向贷款发放部门提出延期还款计划，获准后再按计划归还。 长期借款利息的计算 单利法的计算 本金计息、利息不计息的计算利息的方法 企业可以在借款到期时一次支付本金，也可以在借款存续期间分期支付本金。 复利法的计算 本金及利息都同样计息的计算利息 长期借款的会计处理 借款取得 借款归还 借款利息的支付等方面 应设置“长期借款”账户，发生的借款应计利息按借款费用原则处理。 借款费用的会计处理 在发生时直接计入当期财务费用 资本化 所谓借款费用资本化，是指企业将借款费用作为所购置资产的历史成本的一部分。 【例】某公司2010年1月1日向银行借入资金10 000 000元，借款年利率为6％，期限为3年，每年年底归还借款利息，3年期满后一次还清本金。该企业用该借款全部用于兴建厂房，该厂房2010年年底完工。若上利息结算方式为到期一次还本付息，且采用单利计息，则2010年底至2012年的计息和还本会计处理 （1）2010年年末计息 借：在建工程 600 000 贷：长期借款 600 000 （2）2011年年末计息 借：财务费用 600 000 贷：长期借款 600 000 （3）2012年年末还本付息 借：长期借款 11 200 000 财务费用 600 000 贷：银行存款 11 800 000 二、应付债券 企业发行的债券是为筹集长期资金而向社会、个人及其他经济组织发售的按约定方式支付本金和利息的一种书面凭证。 债券筹资是企业一种重要的筹资方式，其筹资范围很广。 若发行的债券符合国家有关规定，债券可以在市场上自由转让、流通。 应付债券的特点 筹资范围大 可以从非银行的各单位、个人筹措；债券可以交易，