第10章税收制度(陈共)ch10剖析.ppt

《财政学》(第四版） 陈共 主编 第四节 资源课税与财产课税 一、资源课税与财产课税的一般特征 (the general features of natural resource taxes and asset taxes) 二、资源课税与财产课税 (taxes on the use of natural resources and taxes on assets) 《财政学》(第四版） 陈共 主编 第四节 资源课税与财产课税 一、资源课税与财产课税的一般特征 1.课税比较公平 对财产课税符合量能纳税原则,也合乎受益纳税原则 2.具有促进社会节约的效能 3.课税不普遍，且弹性较差 这是财产课税和资源课税固有的缺陷。无论是财产课税还是资源课税都只能选择征税，不可能遍及所有财产和资源，因而征税范围较窄。同时，由于财产和资源的生成和增长需要较长时间，速度较慢，弹性较差，因而财产课税和资源课税都不可能作为一个国家的主要税种，一般是作为地方。 《财政学》(第四版） 陈共 主编 第四节 资源课税与财产课税 二、资源课税与财产课税 (一) 现行资源税 1984年10月开征，1994年的税收改革征收资源税，范围扩大。我国酝酿数载的资源税改革，以新疆先行的方式正式拉开改革大幕。税收将与资源价格变化挂钩.2010.6.1，新疆资源税改革 原油、天然气税率5%。由从量计征改为从价计征后，原油、天然气的资源税税率为5%；煤炭的资源税税率或初定为2%—5%。 (二）现行遗产税 遗产税就是针对财产所有人去世以后遗留下来的财产而征收的一种税课税对象：以死者留下的遗产为课税对象的税。 功能：对遗产和赠与财产加以调节，防止贫富过于悬殊。 放眼近代世界，遗产税始于荷兰，此后，英国、法国、意大利、日本、德国、美国等国家也相继开征了遗产税。 事实上，其实早在2004年9月，财政部就出台了《中华人民共和国遗产税暂行条例(草案)》，并在2010年进行了修订。按照该方案，遗产税自80万起征，500万的遗产净额应纳税84万，1000万的遗产净额应纳税209万、3000万的遗产净额分别和1034万…… 《财政学》(第四版） 陈共 主编 所谓遗产税，就是对死者留下的遗产征税。遗产的涵盖范围不仅仅是现金与存款，还包括房产、厂房设施等固定资产，在国外也叫死亡税。 遗产税最早产生于4000多年前的古埃及，出于筹措军费的需要，埃及法老胡夫开征了遗产税。近代意义上的遗产税始于1598年的荷兰。继荷兰之后，英国于1694年、法国于1703年、意大利于1862年、日本于1905年、德国于1906年、美国于1916年都相继开征了遗产税。我国早在北洋政府时期就开征过遗产税。1938年10月，当时的国民政府颁布了《遗产税暂行条例》，并于1940年7月1日正式开征。新中国成立后，政务院于1950年通过的《全国税政实施要则》规定要开征的14个税种，其中就包括遗产税。但限于当时的条件，此税并没有正式开征。改革开放后，遗产税的征收问题重新浮出水面，1994年的新税制改革将遗产税列为国家可能开征的税种之一。 《财政学》(第四版） 陈共 主编 我国征收遗产税的可能性有多大？ 1）收入、财产管理制度不健全 2）世界普遍存在取消遗产税的潮流（如香港，2005） 3）目前国民遗产数量很少 4）有较多的避税办法 《财政学》(第四版） 陈共 主编 避税天堂：塞浦路斯、香港、尼维斯、葡萄牙 　　对于中国内地富豪们来说，税会吞食他们大量的资金，那么，哪些国家是他们的避税天堂呢？移民专家透露，在当下最热门的移民国中，塞浦路斯、葡萄牙、圣基茨和尼维斯和香港都是着名的避税天堂。 《财政学》(第四版） 陈共 主编 塞浦路斯这个地中海岛国被指是全球着名的“避税天堂”，全世界、特别是俄罗斯的富豪们都喜欢把钱放在那里的银行。目前外国人只要购置不少于30万欧元的房产就可以取得该国的永久居留权。 　葡萄牙无遗产税，房产可以世代相传。只要购买50万欧元以上的房产就可以获得葡萄牙居留权；持黄金居留卡可26个申根国随意通行，移民葡萄牙5年后，申请人可获得欧盟永久身份。 　　圣基茨和尼维斯税率为0。这个加勒比海国家没有个人所得税除需缴纳社会保险(放心保)个人部分外。按规定，在该国有至少40万美元的房地产投资就可以申请入籍。 　　除了上述几个国家，香港也深受大陆富裕家庭青睐的避税天堂。香港的税收制度在全球数最优惠之列。而且相较于欧美的离岸中心，香港与大陆距离近、语言互通，在文化和距离上更具优势。 《财政学》(第四版） 陈共 主编 1、对老百姓影响不大，开征遗产税意在缩小社会成员间的贫富差距 2、香港征收比例是750万港元以上才征收。国际一般征收比例是40％－60％之间，在有些发达国家甚至高达80％。中国以后会在