第12章成本计划剖析.ppt

运用高低点法： 检验员工资：y＝0.35x 保险费：y＝5000 水电费：y＝500＋0.15x 当业务量为9500时，我们就可以计算出： 检验员工资：y＝0.35× 9500 保险费：y＝5000 水电费：y＝500＋0.15× 9500 * （二）增量预算与零基预算 1.增量预算 ①假定前提是：现有的业务活动是企业必需的；原有的各项开支都是合理的；增加费用预算是值得的。 ②在基期成本费用的基础调整而得。 ③预算的正确性取决于基期费用的正确性。 ④增量预算法的缺点是：受原有费用项目限制，可能导致保护落后；滋长预算中的“平均主义”和“简单化”；不利于企业未来发展。 * 2、零基预算 ①不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额。 ②将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理。 ③不受现有费用开支水平限制；能够调动各方面降低费用的积极性，有助于企业的发展。其缺点是工作量大，编制时间较长。 * （三）定期预算与滚动预算 1.定期预算 ①以不变的会计期间(如日历年度)为预算期； ②优点：能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果； ③缺点：远期指导性差、灵活性差和连续性差。 * 2004年度预算（一） 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 2004年度预算（二） 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 2004年度预算（三） 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 第一次执行 第二次执行 定期预算示意图 * 2、滚动预算 ①又称连续预算或永续预算。 ②预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间。 ③按其编制和滚动的时间单位不同可分为：逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。 ④具有透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳定性突出等优点。 * 2004年度预算（一） 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 2004年度预算（二） 2005年 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 1月 2004年度预算（三） 2005年 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 1月 2月 执行与调整 执行与调整 第一次滚动 第二次滚动 逐月滚动预算示意图 * 2004年度预算 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 预算总额 预算总额 预算总额 2004年度预算 2005年度 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 4月 5月 6月 预算总额 预算总额 预算总额 2004年度预算 2005年度 第三季度 第四季度 第一季度 第二季度 4月 5月 6月 预算总额 预算总额 预算总额 预算对比分析 预算执行 第一季度实际数 预算调整与修正 预算执行 第二季度实际数 预算调整与修正 预算对比分析 第一次滚动 第二次滚动 混合滚动预算示意图 * 作业与进一步思考的问题 1、练习题一 2、费用预算和成本计划的关系？ 3、成本计划在成本管理中的地位和作用？ 4、为什么要单独编制主要商品单位产品成本计划？ * 第十二章 成本计划 普华永道 是 做 什 么 的? * 普华永道 与奥运会是什么关系? * 普华永道 普华永道首先要做的是，为北京奥组委编制一个大的预算出来，这其中不仅涉及到国际奥委会TOP赞助计划的收入分成、电视广播的分成，而且包括北京奥组委自身的市场开发收入，诸如赞助商、特许经营、门票收入等。　　 * 普华永道 另外，更加复杂的开支预算要分为大预算和小预算。 大预算即北京市政府为了配合奥运会顺利举办，进行的修路、修地铁、飞机场扩建等基础设施建设的开支。 小预算就是为了办奥运会的直接花费。 “这是一个系统工程，奥运会涉及到的交通、安保、医疗卫生等各个环节的预算我们都要参与。” 普华永道奥运小组事无巨细，对于奥运盛会直接以及间接牵引出的一切收入和开支，无一例外地要经过他们的算盘。　　 * 普华永道 “随着各项准备工作的深入，科目越来越细，预算肯定会有变化。” 奥申委原来的预算是16.25亿美元，而现在已经做出了调整。现在的预算更切合实际，而且预算几乎每天都在变。 当时申办奥运会时，开闭幕式的预算是5000万美元，这是一个根据开闭幕式初步方案进行的预算。而现在导