电大高级财务会计网上作业任务01-04教材.docx

高级财务会计作业一 1.（1）甲公司合并日会计处理分录： 借：长期股权投资 960万 贷：银行存款 960万 （2）甲公司合并日合并报表抵消分录： 借：固定资产 100万 股本 500万 资本公积 150万 盈余公积 100万 未分配利润 250万 商誉 80万 贷：长期股权投资 960万 少数股东权益 220万 （3）甲公司合并日合并报表工作底稿： 2006年7月31日合并工作底稿??? 单位：万元 项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040?360???360?应收账款200?360?560???560存货320?400?720???720长期股权投资960?960?960??0固定资产净额1800600?2400100??2500合并商誉0?080???80资产总计36001400?5000180?960??4220短期借款380?100480????480应付账款20?10?30???30长期借款600?290?890???890负债合计1000?400?1400???1400股本1600?500?2100?500??1600资本公积500?150?650?150??500盈余公积200?100?300?100??200未分配利润300?250?550?250??300少数股东权益0??0?220??220所有者权益合计?2600?1000?36001000?220?2820?负债及所有者权益总计?3600?14005000?1180?1180?4220 2.?? A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下： A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。 参考答案：此题为同一控制下的控股合并，采用权益结合法。 （1）A公司在合并日的账务处理： 借：长期股权投资 2000万 贷：股本 600万 资本公积 1400万 （2）A公司合并后要编制的调整和抵销分录： 借：股本 600万 资本公积 200万 盈余公积 400万 未分配利润 800万 贷：长期股权投资 2000万 借：资本公积 1200万 贷：盈余公积 400万 未分配利润 800万 3.?? 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下： （1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。 （2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。 （3）发生的直接相关费用为80万元。 （4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。 要求： （1）确