关于我国上市公司内部控制体系构建的思考教材.doc

新疆财经大学本科毕业论文题目：　 内容提要 　　　　　　　　　　　　　　　　 经过改革开放几十年的发展，我国上市公司已经成为整体国民经济发展的主力，为我国市场经济的繁荣与发展做出了重要的贡献。上市公司的内部控制体系建设与投资者的利益紧密相关，一直是上市公司内部管理的重点，也是社会和相关监管部门所关注的焦点。随着经济的迅猛发展，我国上市公司数量猛增，随之爆发的内部控制不当事件也频频发生。我国一直都很重视对上市公司内部控制建设的引导和监督，先后出台了多部与上市公司紧密相关的内部控制指导政策，有效的规范了我国上市公司内部控制建设。 一个有效的内部控制系统,如同完善的法人治理结构一样,是上市公司高效运作的基础。建立健全和不断完善内部控制体系是国内外企业长期管理实践经验的结晶，有助于约束和规范企业管理行为，维护投资者合法权益和防范经营风险，增强企业的风险防范能力、提高企业的整体经济效益，有助于防止和管理风险、提高运营的效率和效果、确保财务报告的可靠性、提高企业战略目标的能力并维护投资者的合法权益。内部控制体系是规范企业管理行为的基本准则，是规避经营风险的重要措施。本文将以我国上市公司的内部控制为研究对象，指出目前部分上市公司内部控制存在的问题，并对具体问题给出可行性的解决对策，进而促进内部控制体系的不断完善，为我国上市公司完善内部控制体系建设提供参考和借鉴。 关键词：上市公司　内部控制体系　存在问题　完善措施  目　　录 一、构建我国上市公司内部控制体系的必要性 2 （一）满足相关法规的要求 2 （二）有利于规避风险，保证公司健康发展 2 （三）满足资本市场健康发展和提高国际竞争力的要求 2 二、上市公司内部控制体系的内容 3 （一）原则性的财务、会计制度 3 （二）综合性管理制度 4 （三）财务收支审批报告制度 4 （四）财务机构与人员管理制度 4 （五）成本费用管理制度 4 三、我国上市公司内部控制体系存在的问题 4 （一）控制环境不良 4 （二）风险意识不强 5 （三）内部控制制度的执行力度不强，监督机制缺乏 6 （四）内部控制监督不力 6 （五）内部控制信息披露不全面 7 四、上市公司内部控制体系的建设和完善措施 7 （一）提升对内部控制的认识，强化企业内部控制的落实 7 （二）优化内部控制环境 8 （三）提升企业风险管理水平 8 （四）加强公司内部控制实施力度 9 （五）完善公司监督机制 9 （六）强化内部控制信息披露监管体系 10 （七）加强上市公司内部控制文化建设 10 （八）注重员工素质的培养 10 五、构建完善上市公司内部控制体系需要注意的问题 11 （一）内部控制体系建设需要过程 11 （二）内部控制体系实施要考虑成本 11 （三）上市公司管理层对内部控制应高度重视 11 参考文献 13  关于我国上市公司内部控制体系构建的思考 自上世纪九十年代初股票市场正式登陆中国本土，经过二十几年的高速发展，已经成为了在全球资本市场占据重要地位的市场之一，由此也拉动了我国资本市场的整体发展。在短短的十几年的时间里，我国的上市公司有了明显的发展，不管是在数量上还是在规模上，都取得了骄人的成绩。上市公司在国民经济中的作用日益重要，因此对于上市公司内部控制体系建设的要求也远远严于其他企业，这也为其他企业的发展起到了模范作用。但是，我国上市公司在内部控制上并不是没有问题的，在基本规范发布之前，尽管我国一些海外上市的企业已经开始按照国际准则进行企业内部控制体系建设，但我国企业内部控制体系建设总体处于起步阶段，国内一直没有统一的内控规范。近年来，在境内外上市的中国企业陆续建立并实施各具特色的内部控制，但由于缺乏统一的基本规范，存在内控监管要求政出多门、企业无所适从的状况。在国内资本市场中，由于没有统一的企业内部控制规范，加上一些上市公司内部控制意识淡薄，也出现了一些企业内部控制失效甚至舞弊的案件，损害了投资者利益，在市场上造成了恶劣的影响。此外，由于企业内部控制不规范而使银行产生大量不良贷款的现象也屡见不鲜。针对这些问题，财政部会同有关部门于2006年7月15日发起成立具有广泛代表性的企业内部控制标准委员会，研究推动企业内部控制规范体系建设问题。2007年3月2日，企业内部控制标准委员会公布《企业内部控制规范—基本规范》。内部控制基本规范的发布，标志着企业内部控制规范体系建设取得了重大突破。 一、构建我国上市公司内部控制体系的必要性 （一）满足相关法规的要求 对上市公司而言，企业按照财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）和《企业内部控制配套指引》（以下简称《配套指引》）建立与实施内部控制，既是政府监管部门的要求也是企业自身加强管理的需要。我国财政部、审计署、银监会、证监会、保监会五部委于2008年6月28