化工企业财务核算规范(31页)分析.doc

化工企业财务核算规范 总则 为规范化工企业的财务核算，加强财务管理，发挥财务在公司经营管理过程中的服务和监督职能，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等有关法律、法规，并结合化工企业的实际情况，特制定本规范。本规范适用于集团旗下所有化工企业。 货币资金的核算及管理 货币资金的核算 会计科目 核算范围 明细核算 库存现金 核算库存现金 按币种、 个人银行卡(存折)帐户 银行存款 核算存入银行或其他金融机构的各种款项 按照开户银行和币种 其他货币资金 核算银行汇票、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款，远期支票也在此核算 按照开户银行和币种 各化工企业应当设置“现金日记账”、“银行日记帐”，由出纳人员按照业务发生顺序逐笔登记，并注明凭证号。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金结余额与实际库存额核对，做到账款相符。每日终了，应结出银行存款帐面余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次，月末财务企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。每个月月末，出纳还应将个人银行卡(存折)帐单打印交由财务经理核对一致。 货币资金的管理 货币资金的管理严格按照要求执行。各化工企业应在遵循集团货币资金管理规定的前提下，结合自身实际情况制定具体管理办法，应涵盖但不限于费用报销、借款、采购付款、销售收款、库存现金管理等方面。 库存现金实行定期、不定期盘点。每周六和每月的最后一个工作日下班前，财务经理应对现金进行盘点。要求盘点的现金包括保险柜现金和个人银行卡(存折)现金，盘点前应事先打印出纸质“现金盘点表”，参盘的出纳和财务经理签字确认做为盘点依据留存审计备查，盘点结束后出纳将盘点结果录成“现金盘点表”电子表格，随同“资金日报表”上报财务经理，财务经理审核确认后上报所在企业总经理和集团相关领导。 应收账款的核算及管理 应收账款的核算 化工企业统一设置“应收账款”科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项，包括集团内客户和集团外客户应收账款。 应收账款坏帐政策 各化工企业务必加强应收账款的催收管理，避免发生坏账损失。对于确实不能收回的应收账款，应查明原因，上报集团公司批准后，作为坏账损失处理。各化工企业不得自行计提坏账损失。 应收账款管理及分析 要加强应收账款发生时（销售发货和销售价格审核）、发生后（对帐、回收）的管理。所有销售发货均需要经过财务审核签字确认后方能发货，财务主要审核发货数量和销售价格，确认数量有无多发或少发、销售价格是否符合合同或公司的定价规定。应建立与客户的定期对帐机制，并取得客户盖章确认的对帐单。对帐要求每个月核对一次，对方盖章确认原则上要求每个季度确认一次，业务往来极少或客户原因至少每年确认一次。 应收账款的管理遵循“谁经办，谁负责，及时清理，迅速回笼”的原则。即实行“源头负责制”，谁经办的业务，发生的应收账款，谁负责到底，及时清理，快速回收，发生坏账需担责。应收账款发生后，财务部每月进行应收账款账龄分析，了解应收账款状态，及时反馈异常应收账款给销售部门，由销售部门解释逾期应收账款的原因并落实具体催收措施和明确具体回笼时间，连同销售部门的书面报告一并上报所在企业总经理。财务部每月进行应收账款周转分析，揭示应收账款的周转速度，并与去年同期、预算数进行比较。 集团内部业务及资金往来 ㈠、集团内部销售和采购业务 一般来讲，化工企业销售给集团内部客户应收取的货款通过“应收账款”（对方通过“应付账款”）核算；化工企业向集团其他企业采购应支付的货款通过“应付账款”核算；化工企业代收代付的款项（非集团调拨，如水电费等）通过“其他应收款”或“其他应付款”核算；但为了方便对帐，要求与一个集团内部企业的挂帐只能采用一个科目，通常选择业务往来频繁的核算科目挂帐。 化工企业与集团其他企业之间代收代付款，由代收款或代付款方填制《代收挂帐通知单》或《代付挂帐通知单》交由对方确认后入帐。 每个月月末，各化工企业应与集团内部有业务往来的单位核对帐务，对帐包括销售、采购、其他等所有往来。为方便集团财务部合并集团会计报表，各化工企业需按月上报关联企业交易发生额和余额。 ㈡、集团内部资金往来 化工企业与集团其他企业之间的资金往来调拨（非正常货款结算），只对集团挂帐，只跟集团单向核对。化工企业根据集团《资金划出通知单》划出款项时，不管付给哪一家关联企业，统一借记“其他应付款--集团”，贷记银行存款等。化工企业根据集团《资金划入通知单》收到款项时，不管是收到哪一家关联企业的款项，统一借记银行存款等，贷记“其他应付款--集团”。每笔借调和拨付的款项均由集团分别向款项划出方签发《资金划出通知单》和向款项划入方签发《资金划入通知单》