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风险导向审计在我国的应用研究 2002级审计8班 陶晓英 【摘要】风险导向审计在我国已由理论走向实践，但是我国事务所在信息收集、会计师知识结构等方面还有很多不足，不利于风险导向审计的运用。本文认为在现阶段要通过强化网络信息系统、提高人员素质结构等来做好准备工作，为以后风险导向审计在我国的有效运用铺平道路。 【关键词】风险导向审计；审计模式；会计师事务所 Abstract： The risk-oriented auditing practice in China. But there are many deficiencies, for example, information collections in the accountant offices, accountants’ knowledge construction, etc. these deficiencies affect the use of the risk-oriented auditing. In order to spread the even road of using the risk-oriented auditing, this paper proposes the preparation for the risk-oriented auditing of enforcing the network information system, improving the character of auditor, etc. Key words: risk-oriented auditing; audit approach; Accounting firm 一、风险导向审计简述 进入20世纪90年代后，我国注册会计师面对管理层舞弊和企业经营风险加大等越来越严峻的考验，对此，我国注册会计师行业采取的措施就是和国际接轨。2006年2月15日财政部发布了新的《中国注册会计师执业规范准则》，并规定境内会计师事务所2007年1月1日开始正式实施该规定。风险导向审计在我国由理论走向实践，并作为审计发展的必然趋势要在我国“安家落户”了。 （一）力不从心的传统审计模式 在外部审计方法的发展进程中，随着社会经济环境的变化和注册会计师对审计活动本质认识的逐步加深，依次出现过三种审计模式，即账项审计模式、、、*检查风险。现代风险导向审计运用先“自上而下”后再“自下而上”的审计思路，通过了解被审单位的经营管理、战略目标及内部控制，以评估重大错报风险，然后将识别和评估的风险与审计程序相联系，设计和实施下一步的审计程序，将剩余风险降到可接受的水平。本文以下所谈风险导向审计均是指现代风险导向审计。 二、、”炸出了风险导向审计，后来国际会计师联合会下属的国际审计准则委员会于2003年10月发布了三个新的国际审计风险准则，并从2004年12月15日或之后开始的期间财务报表审计起执行这三个新风险准则。现在我国在总结外国的成功经验的基础上，决定要和国际接轨，所以中国注册会计师协会根据国际审计准则的必威体育精装版发展，于2004年10月发布《审计风险准则征求意见稿》在全国范围内征求意见， 2006年2月15日发布了新的《中国注册会计师职业规范准则》，2007年1月1日正式实施新的准则，这就标志了风险导向审计在我国已从理论走向实践的应用研究阶段了。 （一）风险导向审计在国内大所的运用状况 在我国的国内大型事务所大部分是和“四大”有关的大所，还有小部分是我国自己发展壮大的事务所。就“四大”而言，从20世纪九十年代中期，率先专门成立了风险导向审计模式研究小组。毕马威（KPMG）研究小组1997年出版了“以战略系统观组织审计”的研究报告，提出了BMP”（Business Measurement Process）审计模式同时安永、普华永道、德勤、前安达信也开发了他们各具特点的风险导向审计方法，现在“四大”普遍采用风险导向审计。但其在我国的事务所，要很好的运用风险导向审计还是存在着很多的问题。我国自己的大型事务所也是一样，风险导向审计要求对企业的经营状况、市场行情、管理层的态度，甚至企业所处行业整体的风险率和市场环境等因素都要有比较清楚的了解。所以要求注册会计师不仅有丰富的经验，还要有丰富的行业知识，对被审单位所处的行业总体情况了如指掌，甚至还要对其所处的相关行业有所了解，才能对被审计单位所处行业及经营活动中的风险情况做出正确的评价。我国会计师事务所90%以上的业务是审计业务和会计业务，没有经济方面、法律方面等多元化的知识水平，甚至不了解被审单位的经营状况还有其所处的整个行业是什么样的状况。所以，现在风险导向审计就算在我国的大型会计师事务所，要顺利的开展起来还是有很多的困难。 、、。而在我