第8章风险评估案例分析.docVIP

根据对正大公司内部控制的了解和测试，请分别指出下列内部控制缺陷与哪些会计报表（财务报表）项目或科目的何种认定相关。会计人员乙同时登记产成品总账和明细账验收单未连续编号付款凭单每月末统一交给会计部会计部根据未附其他单据的付款凭单登记有关账簿由证券部直接支取投资款证券部的投资协议未经其他部门审核在公司章程或有关决议中未载明筹资的权限和批准程序银行出纳编制银行存款余额调节表 【答案】?会计人员乙同时登记产成品总账和明细账与产成品的“完整性”、“计价和分摊”、“存在”或“发生”认定相关。验收单未连续编号与材料采购（或原材料，或存货，下同）的“完整性”、“存在”认定相关付款凭单月末交给会计部与材料采购的“存在”或“发生”、“计价和分摊”的认定相关会计部根据未附其他单据的付款凭单登记有关账簿与材料采购的“计价和分摊”、“存在”或“发生”认定相关由证券部直接支取款项与短期投资（或长期投资，下同）的“完整性”、“存在”或“发生”认定有关证券部的投资协议未经其他部门审核与投资的“存在”或“发生”认定有关。由证券部进行会计核算、会计部月末汇总与投资的“计价和分摊”、“完整性”认定有关。由证券部进行会计核算与投资的“存在”或“发生”的认定相关在公司章程或有关决议中未载明筹资的权限和批准程序与长期（或短期）借款的“存在”或“发生”的认定相关银行出纳编制银行存款余额调节表与银行存款的“计价和分摊”、“存在”或“发生”、“完整性”的认定有关1.（2007年）W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。　　资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：　　（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。　　（2）W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。　　（3）W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司于20×7年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，W公司在20×7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。　　（4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。　　（5）20×7年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。（6）除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5 000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6 500万元，20×6年12月开工，20×7年7月完工投入使用。（假设不考虑利息收入）　　资料二：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：　　金额单位：万元 20×7 20×6 C产品 D产品 C产品 D产品 产成品 2 000 1 800 2 500 0 存货跌价准备 0 0 主营业务收入 18 500 8 000 20 000 0 主营业务成本 17 000 5 600 16 800 0 销售费用－运输费 1 200 1 150 利息支出 300 25 减：利息资本化 250 25 净利息支出 50 0 资料三：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：　　（1）仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设置为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发