内部控制有效性对上市公司财务报表重述影响的研究.doc

Category Number： Serial Number ：  Level of Secrecy： Student Number：50111202114  Masters Dissertation of Chongqing University of Technology The Research on the Influence of Effectiveness of Internal Control to Financial Statement Restatements of Listed Companies  Postgraduate： Supervisor： Specialty： Research Direction：  Guo Daozhi Prof. Chen Lirong Accounting Auditing  Training Unit：  Accounting  School  万方数据  Thesis Deadline： Oral Defense Date：  March May  20， 2014 24， 2014 学位论文原创性声明及使用授权声明 重庆理工大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师的指导下，独立进行研究所取得的成果。除 文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果、作 品。对本文的研究做出重要贡献的集体和个人，均已在文中以明确方式标明。 本人承担本声明的法律后果。  作者签名：  日期：  年  月  日  学位论文使用授权声明 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关 部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权重庆理工大学可以将 本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段 保存和汇编本学位论文。 本学位论文属于（请在以下相应方框内打“√”）： 1.必威体育官网网址□，在 2.不必威体育官网网址□。 年解密后适用本授权书。  作者签名： 导师签名：  日期： 日期：  年 年  月 月  日 日  万方数据 内部控制有效性对上市公司财务报表重述的影响研究 摘要 近几年来，财务报表重述现象频繁涌现，愈来愈多的上市公司在财务报告披露后 一年或更长的时间内，又对早期发布的报告中的差错进行更正。频繁发生的财务报表 重述降低了资源配置效率，造成了严重的经济损失；另外，作为一种虚假报告的更正 机制，接连发生的财务报表重述一方面反应了政府监督管理力度的加大，另一方面也 使得财务信息的质量更让人担忧，因此，对上市公司财务报表重述的研究势在必行。 内部控制以其五大要素来规范公司的运转，其质量的高低制约着公司的经营及财 务信息质量，健全有效的内部控制对于合理保证公司财务信息的真实可信性起着举足 轻重的作用。因此，本文从内部控制的角度，试图找到上市公司发生报表重述的原因， 以检验内部控制能否预防财务报表重述的发生。 本文以内部控制有效性为研究视角，从不同角度选取内部控制有效性的替代变 量，选取发生财务报表重述的公司与未发生财务报表重述的公司进行对比分析，实证 检验内部控制有效性对财务报表重述的影响效应。 首先，以上市公司财务报表重述的现状作为本文的研究起点，在对财务报表重述 的相关概念进行界定的基础上，结合已有的研究成果，进行了文献回顾与评述；其次， 运用委托代理理论、信息不对称理论以及机制设计理论，从理论上分析了内部控制有 效性对财务报表重述的影响；再次，实证检验了内部控制有效性对财务报表重述的影 响效应；最后，依据研究结果，提出相应对策。 研究结论如下：内部控制有效性与财务报表重述存在显著的负相关关系，即内部 控制越有效，公司发生报表重述的可能性越小，有效的内部控制能够很好地起到预防 财务报表重述发生的作用，这一结论验证了我们的假设。 本研究为上市公司通过加强内部控制建设，提高公司财务信息的质量，进而防止 重述事件的发生提供了有用的借鉴。 关键词：内部控制；财务报表重述；有效性评价 I 万方数据 The Research on the Influence of Effectiveness of Internal Control to Financial Statement Restatements of Listed Companies Abstract Nearly years, financial restatements emerged frequently, more and more companies revamp their mistakes in the financial stat