内部审计外包理论依据和经济后果的研究——基于风险导向理念.doc

中图分类号： 学科分类号：  密级：公 开 论 文 编 号 ：KJ2011125300009  硕 士 学 位 论 文 （专业学位） 内部审计外包理论依据与经济后果研究 ——基于风险导向理念 作者姓名：武家鹏 学科专业：会计学 指导教师：张建刚（副教授） 培养院系：会计学院 二○一三 年五月二十五日 TheResearchoninternalauditoutsourcingtheory andeconomicconsequences Based on risk-oriented concept Candidate：Wu Jiapeng Supervisor：ViceProf. Zhang Jiangang SchoolofAccounting ShandongUniversityofFinanceandEconomics 中图分类号： 学科分类号：  密级：公 开 论 文 编 号 ：KJ2011125300009  硕  士  学  位  论  文  内部审计外包理论依据与经济后果研究 ——基于风险导向理念  作 者 姓 名：  武家鹏  申请学位级别：会计硕士 指导教师姓名： 张建刚 职 称：副教授 学 科 专 业： 会计硕士 研 究 方 向：审计理论与实践 学 习 时 间： 自2011 年9 月1 日 起至2013 年6 月30 日 止 学位授予单位： 山东财经大学 学位授予日期：2013 年6 月 山东财经大学学位论文独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究 成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经 发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证 书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了 明确的说明并表示了谢意。  学位论文作者签名：  日期：  年  月  日  山东财经大学学位论文使用授权声明 本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和 电子版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机 构）送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查 阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用 影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。 必威体育官网网址学位论文在解密后的使用授权同上。  学位论文作者签名： 指导教师签名：  日期： 日期：  年 年  月 月  日 日 山东财经大学硕士学位论文  摘  要  本文首先假设内部审计外包给注册会计师事务所。另外，因为大部分会计师事务 所并没有独立的承担内部审计外包的部门，一般来说，都是接到外包业务后，临时组 成项目组，而项目组成员基本上都是原来从事外部审计的人员，因此第二个假设是由 原来从事外部审计的工作人员来进行内部审计。随着市场竞争的逐渐加剧，企业面临 的经营环境的不确定性越来越大，人们对内部审计职能的要求越来越高。在这种情况 下，企业要么对内部审计部门加大投入，引进人才，建立完善的内部审计机构，但是 成本也会很高；要么直接把内部审计外包给会计师事务所等机构代替履行全部或者部 分内部审计职能。为了节约成本，优化企业组织结构，越来越多的企业选择了内部审 计外部化。内部审计外包在国外得到了极大发展，但是在国内却有雷声大雨点小的现 象，一方面关于内部审计的研究开展的如火如荼，另一方面，在现实中，国内选择内 部审计外包的企业却极少。 为了降低交易成本以及其它设置和运营内部审计机构的各种成本，优化资源配 置，提高内审质量和效率，有必要在我国进一步鼓励和提高企业进行内部审计的比例， 在这之前需要深入而系统的研究和论证内部审计外包的可能性与可行性，从理论上给 出内部审计外部的依据，另外要辩证地看待内部审计外包的优势级局限性，客观地分 析目前我国内审外包率偏低的原因，并相应地提出对策。 本文主要探讨了内部审计外包的理论必要性，理论充分性，以及内部审计外包的 动因及其优缺点分析。得出风险管理的管理理念下，风险导向内部审计与风险导向外 部审计在理论依据，审计思想，审计方法，审计程序等方面逐渐趋同。对外部审计师 的专业胜任能力进行了细致分析，得出外部审计师具有更强的专业胜任能力和更高的 职业怀疑精神并且对内部审计外包的不足之处分别从企业层面，国家政府层面，注册 会计师事务所层面提出了建议和改进措施。  关键词：内部审计  内部审计外包  风险导向审计 交易成本  代理理论  i Abstract Abstract This paper assumes that the internal audi