内部审计在舞弊防治中作用地研究——以A、B公司内部审计为例.doc

Research on the Roles of Internal Audit in Fraud Prevention and Governance —A Case Study of Enterprise Internal Audit A Thesis Submitted to Chongqing University in Partial Fulfillment of the Requirement for the Degree of Master of Profession By Li Tinghui Supervised by Prof. Li Jiaming Profession: Master of Professional Accounting School of Economics and Business Administration Chongqing University, Chongqing, China June 2011 重庆大学硕士学位论文  摘  要  中文摘要  本文以安然、世通事件后,内部审计防治舞弊职能的回归为切入点，通过深层次、 多角度揭示和挖掘内部审计在舞弊防范和治理中的应有作用，旨在通过企业中的内 部审计实际操作，验证这些作用的是否存在及如何发挥，使内部审计机构和人员认 识到他们在舞弊防治中的不足之处以及影响这种作用充分发挥的各个因素，进而依 据本文所确立的内部审计防治舞弊研究框架，来准确定位他们在舞弊防治中的位置。 本文运用规范分析方法与案例分析方法相结合。首先，从内部审计基本理论和 舞弊理论出发，对内部审计的职能作用追本溯源，并与舞弊动因及识别、防治方法 结合，为推演出内部审计防治舞弊的研究框架打下夯实理论基础；其次，对内部审 计防治舞弊进行深入理论分析，建立了内部审计在企业公司治理、内部控制和风险 管理中的防治舞弊研究框架，将内部审计确认、咨询两大基本职能，以及舞弊动因 渗透其中；再次，结合公司内部审计案例，运用建立起来的内部审计舞弊防治研究 框架，对其进行深入剖析，阐述该研究框架在实际内部审计工作中的具体应用，说 明这些作用的存在性及如何发挥；最后，在理论分析和案例分析基础上，找出制约 内部审计发挥防治舞弊作用的因素，并进一步提出了适用于各类企业组织的建议， 为内部审计充分发挥防治舞弊的作用铺平道路。 本文的创新之处在于：一是，不仅在传统的内部审计“确认、监督”职能基础 上防治舞弊，更在新兴“评价、咨询”职能基础上拓展内部审计对舞弊的防治空间； 二是，将内部审计对于舞弊防治的作用层面划分为公司治理、内部控制和风险管理， 以便全面、综合的阐述内部审计如何有效防治舞弊。 本文通过理论分析和案例分析，找到了制约内部审计发挥防治舞弊作用的因素， 并依据这些制约因素，得出了适用于各类企业组织的建议，为充分发挥内部审计防 治舞弊的作用打下夯实基础。 关键词：内部审计，舞弊治理，作用 I 重庆大学硕士学位论文  英文摘要  ABSTRACT This paper takes the return of anti-fraud of internal auditor’s function as entry point, and reveals the roles of internal audit in fraud prevention and governance deeply and multiply. The purpose of the paper is to make internal auditors know the weaknesses in their anti-fraud action and the influences on the roles of internal audit, in order to fix the position of them in fraud prevention and governance. This paper adopts both standardizing analytical methods and case analytical methods. Firstly, the paper analyzes the internal audit theory and fraud theory, combining them to make a deep research. Secondly, the author sets up a research framework of fraud prevention and governance on three layers of enterprise manageme