企业会计准则讲义(利润及利润分配)教材.ppt

一、利润的形成 一、利润形成的核算 （一）利润的构成 利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。包括：营业利润、利润总额和净利润。 1．营业利润 营业利润，是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（或减去投资损失）后的金额。其计算公式为： 营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用+投资收益（或减去投资损失） 其中：营业收入，是指小企业销售商品和提供劳务实现的收入总额。 投资收益，由小企业股权投资取得的现金股利（或利润），债券投资取得的利息收入，处置股权投资和债券投资取得的处置价款扣除成本或账面余额、相关税费后的净额三部分构成。 一、利润的形成 2．利润总额 利润总额，是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。其计算公式为： 利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出 3．净利润 净利润，是指利润总额减去所得税费用后的净额。其计算公式为： 净利润=利润总额－所得税费用 一、利润的形成 考点：影响营业利润的项目 A卷 一、单项选择题 30. 最终反映小企业经营成果的是（ D ）。 A．提供销售商品收入 （收入） B．营业利润+营业外收入-营业外支出（利润总额） C．未分配利润借方余额 （未弥补的亏损） D．利润总额-所得税费用（净利润） 一、利润的形成 考点：影响营业利润的项目 B卷 一、单项选择题 15.下列各项中，不会影响企业营业利润的项目是（D）。 A．营业税金及附加 　B．财务费用 C．出租无形资产收入 　　 D．出售固定资产净收益 一、利润的形成 A卷 三、判断题 13. 年度终了，“本年利润”科目应为贷方余额，即做为当年净利润的金额。× 一、利润的形成 1．营业外收入的核算 营业外收入，是指小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。包括非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已做坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。 通常，小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。 小企业应设置“营业外收入”科目，核算小企业实现的各项营业外收入。该科目应按照营业外收入项目进行明细核算。 一、利润的形成 月末，可将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。其主要账务处理如下： (1)小企业确认非流动资产处置净收益，比照“固定资产清理”、“无形资产”等科目的相关规定进行账务处理。 (2)确认的政府补助收入，借记“银行存款”或“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。 (3)小企业按照规定实行企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税、消费税、营业税等时，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。 (4)确认的捐赠收益，借记“银行存款”、 “固定资产”等科目，贷记“营业外收入”科目。 (5)确认的盘盈收益，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”、“待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。 (6)确认的汇兑收益，借记有关科目，贷记“营业外收入”科目。 (7)确认的出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、违约金收益等，借记“其他应收款”、“应付账款”、“其他应付款”等科目，贷记“营业外收入”科目。 (8)确认的已做坏账损失处理后又收回的应收款项，借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”科目。 一、利润的形成 【例4-45】永安公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为500000元。则永安公司应做如下会计处理： 借：固定资产 500000 贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 500000 借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 500000 贷：营业外收入 500000 一、利润的形成 【例4-46】永安公司2×13年10月报废一台生产设备，结转固定资产清理净收益为10000元；另有一项应付账款6000元确实无法支付。则永安公司应做如下会计处理： (1)结转固定资产清理净收益时： 借：固定资产清理 10000 贷：营