企业纳税风险管理半小时教材.ppt

* * 企业纳税风险管理 教师： 黄 朴 职称： 副教授 单位： 石大经管 电话：* * 企业纳税风险管理 企业纳税风险产生的根源 1、来源于纳税人自身的原因 2、来源于税收行政方面的原因 3、来源于税收立法层面的原因 * * 企业纳税风险管理 一、企业纳税风险产生的根源 1、纳税观念产生的风险 * * 企业纳税风险管理 提问：私营企业老板买车，一般会怎么做？ 从公司拿钱，拿着老板的身份证办手续，回来财务做账,车价值117万。每月报销相关费用约5000元，老板在企业的工资是10000元／月。 存在问题： 个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）修改为 工资、薪金所得税率 级数 全月应纳税所得额 税率 （%） 速算 扣除数 含税级距 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 =1500×7% 105+450（4500×10%）=555 555+450（9000×5%） * 纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 利息、股息、红利所得应纳税额计算 应税项目 税　率 费用扣除 （7）财产租赁所得 20%比例税率 （个人房屋租赁按10%） ①财产租赁过程中缴纳的税费； ②修缮费用(一次800)； ③800元或20%固定费用 （8）财产转让所得 20%比例税率 每次转让收入总额扣除财产原值和合理费用 （9）利息、股息红利所得 20%比例税率 无费用扣除，收入即为应纳税所得额 (福彩、体彩一次中奖10000;发票800，免征个税，超过全额计税) （10）偶然所得 （11）其它所得 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。　　【提示】除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，上述所得依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税 个体工商户个人所得税计算征收的规定 * 级数 每次应纳税所得额(调整前) 税率% 速算扣除数 每次应纳税所得额(调整后) 速算扣除数 1 不超过5000 5 0 不超过15000 0 2 5000～10 000 10 250 15000～30 000 750 3 10 000～30 000 20 1250 30 000～60 000 3750 4 30 000～50 000 30 4250 60 000～100 000 9750 5 50 000 35 6750 100 000 14750 调整所得税率级距。所有的个体工商户的纳税人的税负都是减轻的，在6万左右的个体工商户减负更大一点。 个体工商户的生产经营所得个人所得税税率表 * 企业纳税风险管理 提问：车价值117万,5年计提折旧。每月报销相关费用约5000元，老板在企业的工资是10000元／月。 多交税：共796 500元 投资决策带来的风险—最重要风险 * * 企业纳税风险管理 企业纳税风险 是指纳税人在涉税活动中遭受损失或丧失权益的可能性或实现财税目标的不确定性。 * * 企业纳税风险管理 一、企业纳税风险产生的根源 2、业务水平产生的风险 * * 企业纳税风险管理 一、企业纳税风险产生的根源 3、财务管理产生的风险 发票管理不规范 会计核算不健全 税额计算不正确 纳税申报不真实 ? * * 企业纳税风险管理 一、企业纳税风险产生的根源 4、合同管理产生的风险 * * 企业纳税风险管理 案例：企业利用合同的准确签定进行筹划 【案例1】 　　 合同中：甲方向乙方购买原材料，售价100元？ * * 企业纳税风险管理 案例：企业利用合同的准确签定进行筹划 【案例2】 　　甲企业为销售建