企业内部控制简介教材.ppt

首先来看一个有趣的实验 美国的社会心理学家曾作了一个有趣的实验。这个实验设定了一个简单的场景：在一条僻静的道路上停放了一辆豪华的敞蓬轿车，车上放有若干贵重物品，然后，在离道路一定距离的很隐蔽的地方安置了几架长焦距摄象机，从不同方位监视着汽车和附近的情况。监视发现，驾车路过此地的人，对车上的物品予以极大的关注。当驾驶员确信周围无人时，便打开车门，将贵重物品搬到自己的车上扬长而去。也有人路过此地后，又折回来拿走物品并很快离开。经查证发现，顺手牵羊者既有冠冕堂皇的绅士、淑女，也有普通老百姓。经多次试验，研究人员最终得出结论：当人们的行为处于不被控制、可逃避处罚指责的情况下，道德准则极有可能不被遵循，不管其什么身份和地位。 人是什么:-----道德人还是经济人? 道德人:利他,无私 经济人:利己,自私(功利主义、享乐主义) 人性-------性本善还是性本恶? 三字经:人之初,性本善 教育学家荀子:人之性恶,其善伪也 秦始皇时期:韩非子(荀子学生):人性需要强制,焚书坑儒 人是自私的经济人,介乎于神与兽之间 思想道德有用吗?堵(法律、法规层面）与疏（思想教育） 自律---人治----软约束 他律---法治----硬控制 企业内部控制管理规范 主要内容： 一、企业内部控制的概念 二、企业内部控制规范出台的背景 三、我国企业内部控制规范的框架体系 四、基本规范的主要内容 五、内控规范的贯彻实施 一、企业内部控制的概念 内部控制：组织为了提高经营效率和充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施的各种制约和调节的组织，计划，方法和程序。其实质是一种管理控制，是有效执行组织策略的必备工具。 二、企业内部控制规范出台的背景 1997年亚洲金融危机爆发后于1999年修订会计法，强调要建立健全单位内部会计监督（会计控制）。之后，财政部依法制定发布了单位内部会计控制规范体系。 2001年美国安然等公司财务丑闻事件发生后于2002年出台可萨班斯法案，其中的“404条款”要求公司在年报中披露内部控制评价报告，并聘请注册会计师对公司财务报告内控有效性出具审计报告。这一法案对世界范围内内部控制的规范化发展起到了重要的推动作用。 2004年底和2005年6月，国务院领导同志连续就强化企业内部控制问题作出重要批示，明确要求“由财政部牵头，联合证监会及国资委，积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引”。 二、企业内部控制规范出台的背景 2006年7月15日，根据国务院领导的有关批示，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会等部门联合发起成立企业内部控制标准委员会，开始研究制定具有统一性、公认性和科学性的企业内部控制规范。 2008年5月22日，财政部、 证监会、审计署、银监会、 保监会联合发布了 《企业内部控制基本规范》。 在我国企业内部控制建设史上 具有里程碑意义。 二、企业内部控制规范出台的背景 2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着中国企业内部控制规范体系建成。 三、我国企业内部控制规范的框架体系 三、我国企业内部控制规范的框架体系 基本规范：处于最高层次，起统驭作用，是制定应用指引、评价 指引、审计指引的基本依据。 应用指引：处于主体地位，为企业建立健全内部控制体系提供指引。 评价指引：为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价 提供 的指引。 审计指引：为注册会计师执行内部控制审计业务提供执业准则。 四、基本规范的主要内容 五个目标 五个原则 五个要素 “五个五” 总计五十条 五个部门签发 四、基本规范的主要内容 五个目标： 合理保证企业经营管理合法合规 合理保证资产安全 合理保证财务报告及相关信息真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略 四、基本规范的主要内容 五个原则： 全面性原则：强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 重要性原则：要求内部控制在兼顾全面的基础上，格外关注重要业务事项和高风险领域。 制衡性原则：要求内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面相互制约、相互监督，同事兼顾运营效率。 适应性原则： 要求内部控制与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。 成本效益原则：要求实施内部控制必须权衡成本与效益，以适当的成本实现有效控制。 四、基本规范的主要内容 五个要素： 内部环境 风险评估 控制活动 信息与