清华财务管理第九章预算与控制教材.ppt

* * 第九章 预算与控制 * 第一节 财务预算 一、 全面预算体系 （一）概念 全面预算是以货币或其他计量形式反映的，有关企业未来某一特定时期的生产经营活动、投资决策活动、资产运作活动等各项指标的行动计划与相应措施的数量说明。 全面预算管理则是针对企业预算实施的集计划、控制为一体的系列管理活动的总称。 * (二)全面预算管理的特点 1．全面性 2．全员性 3．全程性 4．目标性 5．指令性 * (三)全面预算的内容 销售预算 长期销售预测 期末存货预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 销售及管理费用预算 现金预算 资本预算 预计损益表 预计资产负债表 （四）预算的执行与控制 预算控制 资金控制 预算审批 预算调整审批 预算调整条件 反馈控制 反馈报告 预算执行 预算调整 预算反馈 * （五）预算的编制方法 根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预 算项目。 * （五）预算的编制方法 1、弹性预算 弹性预算指以业务量，成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。 弹性预算的特点： (1) 按一系列业务量水平编制，预算适用范围大。 (2)需进行成本的性态分析，分类列示。 (3)实际业务量水平的预算水平需用内插法求得。 适用于与预算执行单位业务量有关的成本费用、利润等预算项目。 * （五）预算的编制方法 2、滚动预算 滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持12个月的一种方法。 其具体做法是：对每经过一个季度(或月份)，立即根据前一季度(或月份)的预算的执行情况，对以后季度(或月份)进行修订，并增加一个季度(或月份)的预算，如此以逐期向后滚动，连续不断地预算形式规划企业未来的经营活动。 * 滚动预算的优点 能使企业管理当局对未来一年的经营活动进行持续不断的计划，并在预算中经常保持一个稳定的视野，而不致于等到原有预算执行快结束时，匆促编制新预算，从而有利于保证企业的经营管理工作能稳定而有序地进行。 * （五）预算的编制方法 3.零基预算 零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 零基预算的特点：不受现有费用项目和开支水平限制 * 零基预算的基本做法 划分基层预算单位 对基层预算单位的业务活动提出计划，说明每项活动计划的目的性以及需要开支的费用 由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析，并提出“一揽子业务方案” * 零基预算的基本做法 对每项业务活动计划进行“费用-效益分析”权衡得失，排出优先顺序，并把它们分成等级； 根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，判定纳入预算中费用项目可以达到几级，并对已确定可纳入预算中的费用项目进行加工、汇总，形成综合性的费用预算。 顺序 业务编码 业务部门 预算额 累计额 1 A-1 总公司销售 46440 46440 2 B-1 广 告 14100 60540 3 C-1 营业管理 10303 70843 4 A-2 总公司销售 11030 81873 5 B-2 广 告 4080 85953 6 C-2 营业管理 2223 88176 7 A-3 总公司销售 1692 89868 8 B-3 广 告 2919 92787 9 C-3 营业管理 2073 94860 10 A-4 总公司销售 5140 100000 合 计 100 000 100 000 * 零基预算的优点 合理、 有效地进行资源分配； 有助于企业内部的沟通、协调， 激励各基层单位参与预算的积极性和主动性； 目标明确，可区别方案的轻重缓急； 有助于提高管理人员的投入产出意识 特别适用于产出较难辨认的服务性部门，克服资金浪费的缺点。 * 零基预算的缺点 业绩差的经理人员会认为零基预算是对他的一种威胁，因此拒绝接受； 工作量较大，费用较昂贵； 评级和资源分配具有主观性，易于引起部门间的矛盾； 易于引起人们注重短期利益而忽视企业长期利益。 * 二、现金预算的编制 编制现金预算通常采用的方法是现金收支全额法。 预算的内容包括： 1、预期资金收入 2、预期资金支出 ：具体包括 生产预算．直接材料预算．直接人工预算．制造费用预算．产品成本预算．销售及管理费用预算 3、 现金预算：现金预算由四部分组成：现