企业所得税4.教材.ppt

例题： 纳税人下列行为应视同销售确认企业所得税收入的有（ ） A 将货物用于对外投资 B 将商品用于捐赠 C 将产品用于职工福利 D 将产品用于不动产在建工程 特殊收入的确认 01 以分期收款方式销售货物的 02 受托加工制造 大型器械的 03 采取产品分成 取得收入 04 非货币性资产交换 视同销售 05 售后回购 06 以旧换新 07 商业折扣 现金折扣 商业折让 08 买一赠一 合同约定收款日 分期收款 1 分期收款 按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 销售+购入 售后回购 2 售后回购 销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 销售+购入 以旧换新 3 以旧换新 销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 折扣后金额 冲减收入 财务费用 商业折扣 商业折让 现金折扣 4 商业折扣 商业折让 现金折扣 按公允价比例分摊 买一赠一 5 买一赠一 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 例题： 某服装企业（增值税一般纳税人）用买一赠一的方式销售本企业商品，规定以每套1500元（不含增值税价格，下同）购买A西服的客户可获赠一条B领带，A西服正常出厂价格1500元，B领带正常出厂价格200元，该服装厂西服单位成本800元/件，领带单位成本100元/件。当期该服装企业销售组合西服领带100套，收入150000元，则A西服及B领带所得税申报销售收入为多少元。 例题： 【答案】 A领带所得税申报销售收入为 150000×1500/（1500+200）=132352.94（元） B领带所得税申报销售收入为 150000×200/（1500+200）=17647.06（元） 增值税与企业所得税在买一赠一的税务处理方式不一定相同。 假定一：买一赠一是税务机关认可的降价销售或捆绑销售 25500 150000 合计 17647.06×17%=3000 17647.06 领带 132352.94×17%=22500 132352.94 西服 增值税销项税 所得税、增值税确认收入（与会计规定一致） 借：银行存款 175500=150000×（1+17%） 贷：主营业务收入——西服 132352.94 ——领带 17647.06 应交税费——应交增值税（销项税额） 25500=150000×17% 假定二：税务机关认定该买一赠一的的价格明显偏低且无正当理由。则： 28900 170000 150000 合计 20000×17%=3400 20000 17647.06 领带 150000×17%=25500 150000 132352.94 西服 增值税销项税 增值税确认收入 所得税确认收入（与会计规定一致） 借：银行存款 175500=150000×（1+17%） 销售费用（另一观点为营业外支出） 3400 贷：主营业务收入——西服 132352.94 ——领带 17647.06 应交税费——应交增值税（销项税额） 28900=170000×17% 完工进度 跨年 6 持续时间超过12个月的劳务 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 分的产品公允价 产品分成 7 产品分成 以企业分得产品的时间确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 例题： 下列符合所得税确认收入规则的有（ ）。 A.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入 C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入 D.一般情况下,采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理 答案：ABD 视同销售，转让 非货币性资产交换，捐赠等 8非货币性资产交换及货物、财产