企业所得税度纳税申报鉴证().教材.ppt

四、具体运用示例 示例8： （二）扣除类调整项目——业务招待费支出 某公司2012年度的业务招待费账载金额为200,000.00元，鉴证后销售（营业）收入 30,000,000.00元。 四、具体运用示例 示例8： （二）扣除类调整项目 6、业务招待费支出 被鉴证单位2012年度的业务招待费账载金额200,000.00元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。” 的规定，鉴证确认税收金额120,000.00元（业务招待费支出限额=30,000,000.00×5‰=150,000.00，业务招待费可扣除额=200,000.00×60%=120,000.00），鉴证确认纳税调整增加额80,000.00元（200,000.00-120,000.00）。 四、具体运用示例 示例9： （二）扣除类调整项目——捐赠支出的鉴证 某公司××年度公益性捐赠支出账载金额为300,000.00元，为支付给中华同心温暖工程基金会（属于“获得2013年度第一批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单”的单位）的捐款，已取得合法票据，当年利润总额1,000,000.00元。 五、示例 示例9： （二）扣除类调整项目 8、捐赠支出的鉴证 被鉴证单位××年度发生捐赠支出行为，根据记录公益性捐赠支出的各有关账户的合计金额鉴证确认账载金额300,000.00元，为支付给中华同心温暖工程基金会（属于“获得2013年度第一批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单”的单位）的捐款。根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第九条“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除”的规定，鉴证确认税收金额120,000.00元（利润总额1,000,000.00元*12%），鉴证确认纳税调整增加额180,000.00元。 五、示例 示例10： （二）扣除类调整项目——利息支出的鉴证 某公司××年度利息支出账载金额225,000.00元，均为支付的当年的利息支出。其中，向非金融企业借款1,000,000.00元，期限一年，期贷款利率15%，本年支付利息150,000.00元，取得相关票据；向某职工个人借款借款100,000.00元，期限一年，期贷款利15%，本年支付利息15,000.00元，与该员工签订了借款合同，并取得相关票据；向某银行借款1,000,000.00元，期限一年，本年支付利息60,000.00元，该银行一年期贷款利率6%。 五、示例 示例10： （二）扣除类调整项目 9、利息支出的鉴证 被鉴证单位××年度利息支出账载金额225,000.00元，鉴证确认税收金额129,000.00元，鉴证确认纳税调整增加额96,000.00元。具体数据如下： （1）向非金融企业借款的利息支出账载金额150,000.00元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十八条“企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分” 及《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第一条 “关于金融企业同期同类贷款利率确定问题，鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供’金融企业的同期同类贷款利率情况说明’，以证明其利息支出的合理性”的规定，税收金额60,000.00元（借款本金1,000,000.00*银行一年期贷款利率6%），纳税调整增加额90,000.00元； 四、具体运用示例 示例10： （二）扣除类调整项目 9、利息支出的鉴证 （2）某职工个人借款的利息支出账载金额15,000.00元，根据《关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号第二条“企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分, 根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；（二）企业与个人之间签订了借款合同。”的规定，税收金额9,000.00元（借款本金150,000.00*银行一年