企业所得税法.教材.ppt

企业所得税法 一、企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 注意：企业所得税中的企业二字≠企业，主要体现在两个方面：　　1.取得收入的组织也要缴纳企业所得税，包括依法注册、登记的事业单位和社会团体；　　2.个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 二、企业所得税计税原理 　 （1）通常以纯所得为征税对象； （2）通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据；（会计利润不作为计算企业所得税的直接依据）　（3）纳税人和实际负担人通常是一致的。（直接税） 三、企业所得税的特点 （1）将企业划分为居民企业和非居民企业 （2）征税对象为应纳税所得额 （3）征税以量能负担为原则 （4）实行按年计征、分期预缴的办法 四、企业所得税的纳税人及征税对象 （一）居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 征税对象：为来源于中国境内、境外的所得。  （二）非居民企业 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。  非居民企业的征税对象:　　1.在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。　　 2.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 五、企业所得税的税率 六、企业所得税应纳税所得额的计算 计算公式一（直接法）： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 计算公式二（间接法）： 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 （一）一般收入的确认（9项） 　　【例题1】根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有（　）。　　A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现　　B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现　　C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产日期确认收入的实现　　D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现　 （二）不征税收入 1.财政拨款； 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 3.国务院规定的其他不征税收入。 （三）免税收入 1.国债利息收入； 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益； 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 4.符合条件的非营利组织的收入。 【例题2】根据企业所得税相关规定，下列收入中，免税收入有（　）。　　A.国债利息　　 B.存款利息 C.财政补贴　 　 D.财政拨款　　E.居民企业直接投资于其他居民企业（非上市公司）取得的股息　　 （四）扣除项目的范围——共5项 1.成本：指生产经营成本 2.费用：指三项期间费用（销售费用、管理费用、财务费用） 3.税金:指销售税金及附加 4.损失：指企业在生产经营活动中损失和其他损失 5.扣除的其他支出 （五）扣除项目的具体标准 1．工资薪金支出 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。 2．职工福利费、工会经费、职工教育经费 3．保险费 【例题3】以下保险费可在企业所得税前扣除的有（ ）。 A．企业为其投资者或者职工支付的国务院税务主管部门规定的补充养老保险费 B．企业为其投资者或职工支付省级政府规定标准的基本医疗保险费 C．企业为其投资者或者职工支付的商业养老分红型保险费 D．企业为其投资者或者职工支付的家庭财产保险费 4．利息费用 （1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除。 （2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。 5．借款费用