企业所得税法教材.ppt

* 企业所得税——以企业和其他取得收入的组织为纳税人，对其一定期间的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 一、概念 3．按年计征，分期预缴 二、特点 1．征税对象是所得额 2．以量能负担为原则 依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 一、企业所得税的纳税人 （一）居民企业 （二）非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 二、税率 25% 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 三、应纳税所得额 应纳税所得额= 收入总额－准予扣除项目金额 （一）收入总额 1、销售货物收入 2、提供劳务收入 3、转让财产收入 4、股息、红利等权益性投资收益 5、利息收入 6、租金收入 7、特许权使用费收入 8、接受捐赠收入 9、其他收入 不征税收入 1、财政拨款 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 3、国务院规定的其他不征税收入 （二）准予扣除项目 1、成本 2、费用 3、税金 4、损失 5、其他支出 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。 （三）不得扣除项目 1．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 2．企业所得税税款 3．税收滞纳金 4．罚金、罚款和被没收财物的损失 5．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以外的捐赠支出部分 6．赞助支出 7．未经核定的准备金支出 8．与取得收入无关的其他支出。 （三）亏损弥补 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。 四、应纳税额的计算 应纳税额= 应纳税所得额×适用税率－ 减免税额－抵免税额 五、税收优惠 免税收入 1．国债利息收入 2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 3．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 4．符合条件的非营利组织的收入 免税 1．从事农、林、牧、渔业项目的所得 2．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 3．从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 4．符合条件的技术转让所得 5．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，来源于中国境内的所得 *