企业所得税纳税申报(岳光富)教材.ppt

纳税人—税法实施以来新政策出台，纳税人不能准确履行纳税义务，申报差错率提高，纳税风险加大； 税务机关—申报表粗放、结构不合理、涉税信息不准确，不能满足新形势下风险管理、后续管理及税收分析等要求，制约管理水平；现转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进户执法，只能通过申报掌握涉税信息。这对申报表的功能提出了更高要求。 综上所述，对申报表做出了修订和完善。 企业所得税纳税申报 修订后的申报表共41张。 基础表1张，主表1张，收入费用明细表6张，纳税调整表15张，亏损弥补表1张，税收优惠表11张，境外所得抵免表4张，汇总纳税表2张。 企业所得税纳税申报 企业基础信息表，“1”代表年度纳税申报表，“2”代表季度纳税申报表。 第3.4位为数字，表示二级表。按照01，02，03……的顺序排列。 第5.6位为数字，表示三级表。按照01，02，03……的顺序排列。 第7位为数字，表示四级表。按照1，2，3……的顺序排列。 一级表无附表的，最后四位为“0000”；二级表无附表的，最后二位为“00”。 企业所得税纳税申报 基础信息表—除税务登记信息以外的与所得税相关的基本信息；三全基本功能 一是确定企业性质，小微企业、汇总纳税、所属行业、规模；二是明确会计核算制度和所得税相关的核算方法；三是了解企业股权结构及投资情况 纳税调整表105介绍—企业重组调整表 依据【2009】59号、【2010】4号公告等 债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立 业务复杂、表格简单、分析填报 13行“其中：以非货币资产对外投资”目前主要填报上海自贸区适用非货币资产对外投资进行填报 一般重组—税收—交易各方确认所得、损失 A清偿债务、转资本、收购股权：税收上分项(清偿\投资)处理，按交易发生时确认计税基础；会计上不分项，按公允价与帐面价\减值准备差确认计损益 B关联方重组：符合条件的(法院\债权人同意)可确认所得或损失；不符合条件的视同捐赠或投资 C：居民企业转为个人独资或合伙时，应视为转让，按规定进行清算和分配 特殊重组—无税重组条件—税收(59号文) 5、合并：75%以上资产，被合并取得非股权额小于支付总额20%； 6、分立：被分立取得非股权额小于支付总额20%； 7、合并弥补亏损：净资产×利率（负资产处理） 会计上：处理原则是控制方购买法；以购买日支付的资产或债务的公允价值确认计量，公允价值与账面价值的差额，计入当期损益。 纳税调整表105介绍—政策性搬迁 依据【2012】40号公告、【2013】11号 --=特殊行业准备金调整 财税33\48\62\64\99\110号 弥补亏损表— 主表中纳税调整后所得后面不是“弥补以前年度亏损”，还有“所得减免”以及“抵扣应纳税所得额”两个数据项。因此弥补亏损表中的“纳税调整后所得”是一个计算值，不能直接引自主表 弥补亏损— 1、[2010]20号：查增允许弥补 2、[2011]25号：以前年度资产亏损调整所属年度 4、[2009]59号：特殊重组下亏损可以弥补 6、[2009]79号：开办费不计算亏损、经营年度一次扣除或摊销 税收优惠—原则：全面明细反映；大项以税法条例规定列示、小项以财税或公告规定列示； 税基减免—收入、所得、减计及加计优惠 明细表：股息红利、综合利用、涉农贷款、加计扣除、所得减免、抵扣所得额减免 税额减免—小微、高新、地方减免、其他 明细表：高新、软件集成电路企业减免 税收优惠 所得减免优惠表 相关税费：包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。 分摊的期间费用。比例可以按投资额、收入、资产、工资等确定。一经确定，不得变更 纳税调整：收入、成本、费用金额，调整减少的金额以负数填报 税收优惠—关于适用税率问题 税基减半、税率优惠的处理 专设税率优惠企业—税基减半按法定税率计算项 农林、基础设施、节能环保、技术转让、等税基优惠；同时符合小微、高新、软件集成电路、西部开发等税率优惠； 例：高新企业技术转让700，其他所得1000； 应纳税额1000*15%+200*25%=175 超过500部分200*50%=100所得减免；（转让25行） 高新减免1000+700-500-100*25%-15%=110（高新2行） 税率差200*50%*25%-15%=10（28行） 境外所得抵免计算 依据：财税【2009】125、【2010】1号公告； 主要反映境外抵免基本情况 分列3张明细表：纳税调整后所得、分支机构亏损弥补、结转抵免情况； 境外税前所得 = 境外税后所得 + 境外实际缴纳的所得税 境外税前所得 – 间接负担的所得税额 = 利润总额中包含的境外所得 境外所得纳税调整