企业所得说.教材.ppt

【考题.多选题】下列各项中，不得计提折旧在企业所得税前扣除的有（） A 以经营租赁方式租入的固定资产 B 以经营租赁方式租出的固定资产 C 以融资租赁方式租入的固定资产 D 以融资租赁方式租出的固定资产 答案：AD 【考题.单选题】下列关于资产折旧年限的表述中，错误的有（） A 房屋、建筑物的折旧年限为20年 B 飞机、火车、轮船等折旧年限为10年 C 电子设备折旧年限为5年 D 飞机、火车、轮船以外的运输工具可按4年折旧 答案：C 五 资产的税务处理 （二）无形资产的税务处理 1.无形资产的计税基础——取得无形资产时的成本 2.无形资产的摊销范围：教材p244 3.无形资产的摊销方法：应当采用直线法进行摊销，摊销年限不得低于10年。作为投资或受让的无形资产，有关法律或合同另有规定的，可以按规定或合同约定德尔期限进行摊销。 五 资产的税务处理 【解析1】自创商誉不得进行摊销，但外购商誉的支出，可以在企业整体转让或清算时，从税前扣除 【解析2】对于企业自行开发的无形资产，在研究阶段发生的支出，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按其50%加计扣除；形成无形资产的，按照其150%摊销 【考题.多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有（） A 自创商誉不得计算摊销费用扣除 B 无形资产按直线法计算的摊销费用，准予扣除 C 外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，不得扣除 D 无形资产的摊销年限不得低于5年 答案：AB 五 资产的税务处理 （三）长期待摊费用的税务处理 下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除 （1）已提足折旧的固定资产的改扩建支出 （2）租入固定资产的改扩建支出 （3）固定资产的大修理支出 （4）其他支出：摊销年限不得低于3年 【解释1】固定资产的修理支出，在发生时直接计入当期损益，可以在发生当期直接据实扣除 【考题.多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（） A 租入固定资产的改扩建支出 B 单独估价作为固定资产入账的土地 C 自创商誉 D 固定资产的大修理支出 答案：BC 【考题.单选题】根据企业所得税法律制度的规定，存货的成本计算方法，不能采用的是（） A 先进先出法 B 后进先出法 C 加权平均法 D 个别计价法 答案：B 企业所得税 六 应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－ 减免税额－抵免税额 公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。 企业所得税 【解释】境外所得抵扣税额的计算 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税款，可以从其当期应纳税额中抵免；抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额，超过部分可以在以后5个年度内扣除。 1.居民企业来源于中国境外的应税所得 2.非居民企业在中国境内设立机构、场所，发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得 课堂练习： 邵阳一木业制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，主要生产甲、产品。该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为-5万元。2008年度生产经营情况如下： 1、销售甲产品取得收入1000万元； 2、2008年利润表反映的内容如下： （1）甲产品销售成本510万元 （2）甲产品销售税金及附加23万元； （3）销售费用200万元（其中广告费20万元）；财务费用50万元。 （4）“投资收益”25万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益20万元，国债持有期间的利息收入5万元）； （5）管理费用120万元（其中业务招待费10万元）； （6）营业外支出80万元（其中通过省民政局厅捐赠给某高校10万元，非广告性赞助支出6万元，存货盘亏损失10万元）。 3、全年提取并实际支付工资支出共计100万元（其中乙产品工资10万元，甲产品残疾人工资10万元） 4、全年职工福利费实际支出15万元，职工教育费支出5万元，拨缴工会经费5万元。 5、除资料所给内容外，无其他纳税调整事项