1税法总论教材.ppt

【例题·多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有（ ）。 A．税收基本法 B．企业所得税法 C．进出口关税条例 D．中央与地方共享税条例 第五节、我国税收管理体制 第五节 税收管理体制的概念 税收立法权 税收执法权 一、税收管理体制的概念 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。 税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。 二、税收立法权 注意三个要点： 1．立法权可以给予某级政府，行政上的执行权给予另一级——我国的税收立法权的划分就属于这种模式。 2．中央税、中央与地方共享税以及全国统一开征的地方税的立法权集中在中央。 3．地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。 三、税收执法权 包括税款征收权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权、其他税收执法权。其中最重要的是税款征收权。 1．“分税制”财政管理体制将税种划分为中央税、地方税、中央地方共享税，并有不同的征收机关与之对应； 2．税务机构的设置 现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。 省级 省以下级 国家税务局 国家税务总局垂直领导 上级税务局垂直领导 地方税务局 地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主 上级税务局和同级政府双重领导，以上级税务局垂直领导为主 3．税收征管范围划分 目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。 征收机关 征收税种 国税局系统 增值税、消费税、车辆购置税、铁路部门、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等 地税局系统 营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等 地方财政部门 地方附加、耕地占用税 海关系统 关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税 自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。 【例题?多选题】某房地产开发企业2010年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务局主管税务机关申报缴纳的有（ ） A．营业税 B．车辆购置税 C．印花税 D．土地增值税 4.中央政府与地方政府税收收入划分 （1）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。 （2）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。 （3）中央政府与地方政府共享收入包括——4大税3小税：　　增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。 【例题?多选题】下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（ ）。 A．消费税 B．增值税 C．车辆购置税 D．资源税 此处添加页眉信息 * 此处添加页脚信息 第 * 页 （一）总则： 主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。 （二）纳税义务人。 1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人　　 2.范围：自然人和法人；居民纳税人和非居民纳税人； 负税人:负税人是实际负担税款的单位和个人 纳税人 自然人: 是指依法享有民事权力并承担民事义务的公民个人 法人: 是指依法成立, 能够独立支配财产并以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织 （机关法人、事业法人、企业法人、社团法人） 1.代扣代缴义务人: 是指有义务从持有的纳税人收人中扣除其应纳税款并代替纳税人缴纳的企业、单位和个人。Eg. 发放员工工资的公司（发钱时候） 2.代收代缴义务人:是指有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位 eg. 受托加工单位（收钱时候） 3.代征代缴义务人:指因税法规定, 受税务机关委托而征收代征税款的单位和个人 eg. 房产局或工商局 （三）征税对象。即课税对象　　 1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。　　 2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。 　3.与课税对象相关的两个概念：　　 （1）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量