1章总论、2章基本核算方法教材.ppt

（1）基本凭证：自行编制的、又称：通用记账凭证。一般有10种： ①现金收入传票 ②现金付出传票 ③转账借方传票 ④转账贷方传票 ⑤特种转账借方传票 ⑥特种转账贷方传票 ⑦表外科目收入传票 ⑧表外科目付出传票 ⑨外汇买卖借方传票 ⑩外汇买卖贷方传票 由于这些记账凭证在银行内部经办业务的各个柜组之间进行传递，因而银行习惯上称其为“传票”。 （2）特定凭证：根据各项业务的特殊需要而编制的。 又称：专用凭证。 一般由银行印制，单位购买并填写；或由银行自行填制据以办理业务并记账。 这类凭证大多采用多联式，格式根据业务而定。 如各种结算凭证、贷款凭证、国库凭证、联行凭证等。 2． 按凭证的填制程序和用途分类 P35 按凭证的填制程序和用途分类，可将凭证分为原始凭证和记账凭证。 （1）原始凭证。 （2）记账凭证。 3．按凭证的形式分类 P35 会计凭证按形式分类可分为单式凭证和复式凭证。 银行多采用单式记账凭证。 （二）银行会计凭证的特点 1、一般采用单式凭证：说明在后 2、大量利用外来原始凭证代替记账凭证：说明在后 3、凭证传递环节多 会计凭证 单式凭证：一个科目一张凭证 复式凭证：一笔业务一张凭证 表面形式的不同 说明：由于银行的业务量大，为了提高工作效率，各项业务的分工非常细，这就要求凭证在各柜组之间能及时传递，以便于记账和分类管理。因此，银行业会计大多采用单式凭证。 说明1： 记账基本流程： 原始凭证 审核 记账凭证 审核 入账 银行柜台业务： 原始凭证 审核 入账 说明2： （三）会计凭证传递时应注意的顺序 P38： 1、现金收入业务:先收款后记账 2、现金付出业务:先记账后付款 3、转账业务:先记付款单位账户，后记收款单位账户 4、他行票据：收妥后抵用 （四）对比有价单证与重要空白凭证 P39 1、有价单证：待发行的、印有固定面额的存单、票据和证券，如国库券、金融债券、定额存单、定额本票、定额支票等。这些有价单证一经银行签发就有支款效力，应视同现金一样加强管理。 2、 重要空白凭证：由银行印制、具有特定用途但尚未填写和签章的空白凭证，如空白支票、汇票，不定额本票、存折、存单、联行报单等。对重要空白凭证通过表外科目核算。 六、银行业的账务组织体系及其组成？银行业的账务处理基本流程？ （一）银行业的账务组织体系及其组成？ （二）银行业的账务处理基本流程？ （一）银行业的账务组织体系及其组成？P39 账务组织 明细核算系统 综合核算系统 1、明细核算：以账户为基础，详细记录各个单位、各人及各种资金的增减变动的情况。 如：某单位分户账（开户、存入、支取、结存） 明细核算系统P39 分户账 登记簿 现金收付日记簿 余额表 2、综合核算：以按会计科目为基础进行的核算。 反映各项信息的总括情况，是明细核算的概括和综合。通过综合核算，可以全面反映、监督银行业务及财务情况，是编制各种会计报表的依据。 如：对公存款规模（截止某一时间的数据） 综合核算 科目日结单 总账 日计表 账务核对 记账 结账（日结、月结、年结） 对账：六相符（账账、账款、账据、账实、 账表、内外账务） 账务处理 每日核对 定期核对 注： 为数据流程 数据核对关系 日终 余额表 分户账 登记簿 转账业务 会计凭证 基本凭证 特定凭证 科目日结单 总账 日记表 试算 平衡表 现金业务 现金日记簿 现金库存簿 库存现金 （二）账务核算基本流程 七、记账规则 （一）账簿的各项内容，必须根据传票的有关事项记载，做到内容完整，数字准确，摘要简明，字迹清晰。传票内容有错误或遗漏，应更正或补充后再登记。 （二）记账须用规定书写工具书写。红色墨水只用于划线和冲正，以及按规定用红字批注的有关文字说明。 （三）账簿上所写文字及金额一般应占全格的二分之一。摘要栏文字如一格写不完可在下一格连续填写，金额应填于最后一格文字的金额栏内。 （四）账簿上的一切记载，不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。 七、错账冲正 （一）手工错账的冲正方法： 1、红线更正法 （1）适用范围：当日、结账前发生的差错。 （2）操作：当日期和金额写错时，用一道红线将错误数字划掉，将正确数据写在上边，并由记账员在红线左端盖章证明。 如划错红线，可在红线两端划“×”销去，并由记账员盖章证明。 2、红蓝字冲正法 （1）适用：次日或以后发现的、本年度内的差错。具体有以下几种情况： （2）操作 ①传票正确，记账串户。应填制同方向“红字传票”，记入原错误账户，冲掉错账；同时另填制同方向蓝字传票，记入正确账户。