02第二章会计核算基础教材.ppt

★关于“应交税费——应交增值税”账户 （负债类账户） 借方 应交税费——应交增值税 贷方 已经交纳的税费（减少数） 应交未交的税费（增加数） 销售产品时计算确定的应交税额 销项税额 交纳在先，往往会出现借方余额 ★“应交税费—应交增值税”交纳程序 购货方 供货方 支付货款、进项税额 购入产品 税务 部门 交纳税金 ★购买材料等时已交纳的税金及与销项税额之差 进项税额 ◆购入材料、设备等用于产品生产其增值部分应交纳的税金 ◆特别提示 【例2-6】企业以银行存款35 000元偿还前欠东方工厂货款。 分析：偿还欠款使企业的负债减少，应记入“应付账款”账户借方；以银行存款偿还货款，应记入“银行存款”账户贷方。分录: 借：应付账款—东方工厂 35 000 贷：银行存款 35 000 ★关于会计科目的级次 “应交税费——应交增值税” 一级科目 二级（明细科目） 【例2-7】企业销售A产品售价200 000元，计算增值税销项税额3 400元，价税款合计为23 4000元已收到存入银行。 分析：价税款存入银行使银行存款增加，应记入“银行存款”账户借方；销售产品收入增加，应记入“主营业务收入”账户贷方，销项税额应记入“应交税费”账户贷方。分录： 借：银行存款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 贷：应交税费 — 应交增值税 34 000 价款、税款之和 价款 价款 ★关于“主营业务收入”账户 （收入类账户） 借方 主营业务收入 贷方 期末时的收入结转（减少数） 日常活动实现的收入（增加数） 借方 应交税费 贷方 ××× 借方 银行存款 贷方 ××× 借方 本年利润 贷方 ××× ★关于“应交税费 —应交增值税”账户 （负债类账户） 借方 应交税费——应交增值税 贷方 已经交纳的税费（减少数） 应交未交的税费（增加数） 销项税额记入贷方 ◆特别提示 ★关于进项税额与销项税额的抵扣 （负债类账户） 借方 应交税费——应交增值税 贷方 已经交纳的税费（减少数） 应交未交的税费（增加数） 销售产品时计算确定的应交税额 销项税额 ★购买材料等时已交纳的税金及与销项税额之差 进项税额 ◆购入材料、设备等用于产品生产其增值部分应交纳的税金 企业实际交纳的税款＝销项税额－进项税额 （3）会计分录的主要作用 ——作为登记账户的直接依据。 【例】教材P32经济业务四种类型举例的会计分录: （1）借：银行存款 300 000 贷：实收资本 300 000 （2）借：短期借款 500 000 贷：银行存款 500 000 （3）借：银行存款 320 000 贷：应收账款 320 000 （2）借：应付账款 180 000 贷：短期借款 180 000 记入有关账户（见教材P34） ★ P32举例在账户中的登记情况（P34） ◆账户中的期初余额为假定。 借方 银行存款 贷方 期初余额 430 000 （2） 500 000 （1） 300 000 （3） 320 000 本期发生额 620 000 本期发生额 500 000 期末余额 550 000 借方 应收账款 贷方 期初余额 600 000 （3） 320 000 本期发生额 0 本期发生额 320 000 期末余额 280 000 借方 短期借款 贷方 （2） 500 000 期初余额 60