02第二章增值税教材.ppt

T’=10% A B C D 0 100 100 200 200 300 300 X 10 20 30 X T’=17% A B C D 0 100 100 200 200 300 300 X 100 100 100 X 17 17 17 ? T’=17% A B C D 0 100 100 200 200 300 300 X 0 17 17 34 34 51 51 X 17 17 17 51 增值税与营业税征税对象对比： 征税范围的特殊规定 1、征税范围的特殊项目。 ①货物期货 ②银行销售金银的业务 。 ③典当业的死当销售业务 寄售业代委托人销售物品的业务 ④集邮商品 ⑤ 水泥预制构件、其他构件或建筑材料， ⑥缝纫应当征收增值税。 混合销售行为 一项销售行为，如果既涉及增值税应税货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。 非增值税应税劳务是指属于营业税征税范围的劳务，包括服务业、娱乐业、建造业、交通运输业、金额保险业、邮电通信业、文化体育业所提供的劳务。 混合销售行为 交税：随主业 工商企业 ：征收增值税 其他：征收营业税。 兼营行为： 兼营非应税劳务，是指增值税纳税人在从事增值税应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事营业税应税劳务，且两者之间没有直接的联系和从属关系。 兼营行为 交税： 分别核算销售额， 分别计算纳税 不能分别核算，由主管税务机关核定应纳税额 增值税改革的内容主要包括： 一是允许企业抵扣新购入设备所含的增值税进项税额； 二是取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策； 三是将工业和商业小规模纳税人的销售额认定标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元，同时，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%； 增值税改革的内容主要包括： 四是将矿产品增值税税率恢复到17％； 五是与《营业税暂行条例》及其实施细则相衔接，明确混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题； 六是根据现行税收政策和税收征管需要，对部分条款进行补充或修订。 借：固定资产 贷：库存商品 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 红星啤酒厂将自产的500元啤酒用于办公室招待客户。 是不是视同销售货物行为？为什么? (三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； （三)设有两个以上机构 并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； 应缴纳增值税 ： 2200×13%=286万元 应缴纳城建税、教育费附加 286×（7%+3%）=28.6万元 合计应纳税：314.6万元 （三)设有两个以上机构 并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他 机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； (三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； 办事处，是指只能从事总公司营业范围内的业务活动、没有营业执照 ，没有业务收入，其行为后果最终由所属法人承担的企业法人的组成部分。 分支机构有两种：一种是分公司；一种是办事处。 根据国税发［1998］137号《关