2增值税会计教材.ppt

19、31日，上月购进的原材料部分退回，价款为12万元，增值税额20 400元，收到《开具红字增值税专用发票通知单》，未收到退款 进项税额转出=20 400 借：应收账款 140 400 贷：原材料 120 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）20 400 20、31日，计算期末余额并做结转分录 进项税额=17 084+40 800+932.04+11 900+10 200 +336 300+49=417 265.04 销项税额=51000+17000+43 490.99+10200+170+6 800 +6 800=135 460.99 进项税额转出=16 770+4 672+20 400=41 842 期末余额=135 460.99 －（417 265.04－41 842） =－239 962.05（不需结转） 简易办法应交税额=1538 纳税检查应交税额=10 200 2.4 增值税的纳税申报 （一）纳税申报资料 1、纳税申报表及其附列资料（必报资料） 增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细） 增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细） 增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除明细） 增值税纳税申报表附列资料（四）（税收抵减情况表） 固定资产进项税额抵扣情况表 2、纳税申报其他资料 已开具税控“机动车销售统一发票”和普通发票的存根联 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的：（1）防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”；（2）海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、铁路运输费用结算单据的复印件；（3）中华人民共和国税收缴款凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票 已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联 纳税人提供应税服务，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单 （二）纳税申报表的填制 1、登记明细账 应交税费——应交增值税明细账：进一步设销项税额明细账、进项税额明细账、进项税额转出明细账 应交税费——未交增值税明细账 应交税费——增值税检查调整明细账 应交税费——待抵扣增值税明细账 2、根据明细账填制纳税申报表 根据销项税额明细账\未交增值税明细账\增值税检查调整明细账\免税收入明细账等填制附表一 根据进项税额明细账、进项税额转出明细账填制附表二 根据附表及其他明细账填制纳税申报表主表 （1）主表 第1栏：包括视同销售、价外费用、纳税调整的销售额；营改征增纳税人填写扣除之前的不含税销售额 第11栏：营改增纳税人填写扣除之后的销项税额 第13栏：须挂账的纳税人试点日本月数填0，本年累计填上期期末留抵本月数 第18栏：须挂账纳税人本月数按公式填，本年累计数填挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额，按销项税额所占比例计算 将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较， 取二者中小的数据 一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额＝(第11栏“销项税额”本月数”―第18栏“本月数”）×一般货物及劳务销项税额比例(占总销项的比例) 第19栏：11栏―18栏本月数―18栏本年累计数 第20栏：本月数按公式填，本年累计=13栏―18栏 第23栏：包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，不足结转下期抵减 第26栏：不填 第28栏：营改增纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减 第29栏：不填 第31栏\32栏：不包括缴纳入库的查补增值税、纳税检查应缴未缴的税额 （2）附列资料一(本期销售情况明细) 第1至2列：反映本期开具防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况 第12列：营改增纳税人，应税服务有扣除项目的，按《附列资料（三）》第5列对应各行次数据填写；应税服务无扣除项目的，本列填写“0”；营改增纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应税服务有扣除项目的，填入本列第13行 第13行：反映营改增纳税人应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。本行第1至6列按照销售额和销项税额的实际发生数填写。本行第14列，纳税人按“应