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第二篇 财 务 会 计 第三章 流 动 资 产 第一节 货币资金 一、货币资金概述 1、货币资金：指企业拥有的处于货币形态的资金，包括现金、银行存款、其他货币资金。 2、货币资金管理要求： （1）确保安全； （2）满足生产经营需要（交易性、投机性、预防性 （3）防止过量持有而造成浪费。 3、货币资金的管理－内控制度 （1）职能分离：保管－记账、收入－支出业务、销售－收款业务、支出授权－经办－记录 （2）银行对货币资金收支的控制与监督：在银行开户、收入及时存入银行、通过银行支出、定期与银行对账。 （3）建立内部审计、稽核制度。 二、库存现金 （一）狭义的现金即库存现金。 （二）现金的管理： 1、现金使用范围：对个人的开支（如工资、奖金、津贴、劳保福利）或结算起点（1000元）以下的零星支出（如差旅费、零星采购）； 2、库存现金限额的核定：一般按3-5日零星开支的正常需要确定，由开户银行核定； 3、不得擅自坐支现金。 （三）账户设置：现金总账和现金日记账。 为了总括地反映企业库存现金的收支和结存情况，企业应设置“库存现金”账户，该账户的借方反映企业库存现金的增加，贷方反映库存现金的减少，月末借方余额反映企业实际持有的库存现金的金额。 对于从银行提取现金的业务，一般只编制银行付款凭证，不再编制现金收款凭证；将现金存入银行，一般只编制现金付款凭证，不再编制银行收款凭证。 现金短缺待查明原因后的处理 属于应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款or库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因，经批准后处理 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 库存现金的清查 例1：5月8日某企业在对其库存现金的突击检查中发现短款1500元 借：待处理财产损溢1500 贷：库存现金 1500 例2：接上例，5月13日经调查发现，出纳员王×挪用了其中的1000元，另500元属无法查明的原因造成并得到了权力部门批准予以冲销。 借：其他应收款——王× 1000 管理费用 500 贷：待处理财产损溢 1500 三、银行存款 （一）银行存款核算的内容 银行存款：是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。 除了可用现金直接支付的款项外，其他货币收支都必须通过企业在银行的存款账户结算。 银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 基本存款账户是企业办理日常结算收付的账户。企业的工资、资金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。 一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 （二）银行支付结算方式 （二）银行支付结算方式 ——信用证 信用证是银行根据申请人的要求，向受益人开立的具有一定金额、在一定期限内凭规定的单据在指定地点付款的书面保证文书。 程序： 申请人缴纳押金申请开证； 开证行向受益人开证，并寄交通知行； 通知行将信用证交受益人； 受益人按信用证装运货物，将有关单据送议付行； 议付行按信用证条款审核无误后，将货款垫付给受益人； 议付行将单据寄开证行索偿； 开证行付款给议付行； 开证行通知开证人付款赎单。 （五）银行存款的核对 所谓未达账款，是指企业与银行之间，由于凭证传递的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的账项。具体分为四种情况： （1）银行已记作企业的存款增加，但企业尚未收到收款通知，因而未入账。如托收货款、银行支付给企业的存款利息。 （2）银行已记作企业存款减少，但企业尚未收到付款通知因而尚未记帐。如银行代收的公用事业费、向企业 收取贷款利息。 （3）企业已记作存款增加，但银行尚未办妥入账手续。如企业存入其他单位开来的转账支票等。 （4）企业已记作银行存款减少，而银行尚未支付入账的款项。如企业开出的转账支票，对方尚未到银行办理转账手续。 例：×公司4.30“银行存款日记账”余额为53500元，“银行存款对账单”余额为62000元。经逐笔核对，双方有如下未达款项： （1）4.29，企业开出一转账支票500元支付货款并已入账，但支票未达银行； （2）4 .30，企业销售收到支票10000元并交银行，银行未入账； （3）4.30，银行已转账支付外单位托收的商业承兑汇票款2000元，企业尚未收到付款通知； （4）4.30，银行收到本企业委托其托收货款20000元并入账