第四章 企业整体运行的纳税筹划重点介绍.ppt

纳税 筹划 中央财经大学税务学院 第四章 企业整体运行纳税筹划 常熟理工学院经济与管理学院 * 学习目标 ☆ 企业纳税筹划战略的内涵与价值 ☆ 企业战略性纳税筹划运行程序 ☆ 企业运行各环节的涉税问题与纳税筹划 常熟理工学院经济与管理学院 * 第一节 企业纳税筹划战略 一、企业纳税筹划战略概念 企业纳税筹划战略可以定义为： 企业为实现税收利益最大化的目标，从战略管理的角度，以前瞻性的目光，对企业运营中的各类涉税事项进行综合性、长期性的谋划，并运用相互协调的方法确保其实施的过程。 常熟理工学院经济与管理学院 * 纳税筹划战略的特点与价值 第一，它强调了企业纳税筹划的着眼点，是一种整体的战略性、系统性谋划，而不仅仅局限于某一局部或环节的具体筹划方法，是按照企业发展的全局性要求，将各种具体筹划方案融入整体谋划的综合方案之中。 第二，它强调了企业纳税筹划的时间观念，企业持续运行，其涉税事项的发生也是持续不断的，因此，战略性的纳税筹划应是具有前瞻性的筹划。 第三，它强调了实施方法的可行性要求和协调性要求。 常熟理工学院经济与管理学院 * 二、企业纳税筹划战略与企业整体战略的关系 企业战略管理已是近年来人们关注的热点问题，人们通常把企业战略管理划分成为不同层次战略管理问题。 第一层，企业整体战略。 第二层，企业运行战略。 第三层，企业职能战略。 常熟理工学院经济与管理学院 * （一）企业纳税筹划战略与整体战略的统一 两者的目标是一致的，都是为了实现企业价值（或股东利益）最大化。 两者都是从企业长期、整体发展上做出的筹划。 两者都面临着一些共同的内外部风险。 常熟理工学院经济与管理学院 * （二）企业纳税筹划战略与整体战略的区别 企业整体战略是首要的，是统领全局的，其次才是纳税筹划战略，纳税筹划战略只有在整体战略的框架内发挥作用，纳税筹划战略对企业整体战略的实现能够起到一定作用，但不是决定性作用。 企业纳税筹划战略面临的风险更多表现为相关政策法规的调整与变化；而企业整体战略的制定与实施面临的风险更多表现市场风险。 常熟理工学院经济与管理学院 * （三）企业纳税筹划对企业整体战略的不利影响 第一，纳税筹划可能加大企业的投资扭曲风险。 第二，纳税筹划并不能创造企业绝对的竞争优势，过度依赖纳税筹划有可能损害企业的长远的、真实的竞争能力。 纳税筹划的主要手段就是充分利用国家的税收优惠政策，这的确可以使企业在降低成本等方面占得先机，但这并不能从根本上确立企业的长期竞争优势 。 常熟理工学院经济与管理学院 * 第二节 企业战略性纳税筹划运行程序 一、企业整体战略运行程序 战略分析阶段 战略选择阶段 战略实施阶段 战略评价阶段 常熟理工学院经济与管理学院 * 二、企业战略性纳税筹划运行程序 战略分析阶段纳税筹划：在确定企业战略任务和目标时对未来运行中的涉税问题作出充分的考量； 战略选择阶段纳税筹划：将未来运行方案中可能涉及的税收问题作为重要因素进行分析考量； 战略实施阶段纳税筹划：将税收筹划方案付诸实施，要有具体的要求行动，相互协调、配合；对难于预料的涉税事项作出安排； 战略评价阶段纳税筹划：考察纳税筹划方案直接、间接的节税效应，又要考察纳税筹划方案对企业整体方案与具体方案的优劣，为进一步改善提供建议。 常熟理工学院经济与管理学院 * 第三节 企业运行各环节的涉税问题与纳税筹划 人们通常将企业运行划分为：企业设立、企业融资、企业投资、商品劳务销售、原材料及机器设备采购、成本费用核算、利润分配几大环节。 常熟理工学院经济与管理学院 * 企业运行各环节的纳税筹划（一） 1. 企业主体身份确立的纳税筹划 ：筹划内容包括：适用税种、税种要素差异等。 2.企业融资的纳税筹划 ：企业可以通过融资渠道选择、资本结构的合理安排、利息支付的调整等。 3.企业投资的纳税筹划 ：直接投资还是间接投资、实业投资还是金融投资的选择等。 4.企业商品、劳务销售的纳税筹划 ：销售方式、地点、促销手段、收款方式、销售定价、销售规模等。 5.企业采购的纳税筹划 ：采购渠道、方式、时间、规模结构等的选择达到节税目的。 6.企业成本、费用核算的纳税筹划 ：费用成本的税前扣除法定标准的利用、折旧方式的选择、存货发出方法的合理选择、无形资产及递延资产摊销方法的选择等。 7.企业利润分配的纳税筹划：主要是所得税政策的 充分把握，如通过选择有利的利润归属所得年度、合理运用股利发放方式、充分利用法定公积金、公益金的提存等 8.企业薪酬设计的纳税筹划 ：企业对薪酬制度的不同设计影响税收负担，如均匀发放工资、工资费用化、福利化，以及尽可能利用年终奖金、股票期权的税收优惠政策