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企业当期实现的净利润,加上年初未分配利润后的数额,为可供分配的利润。可供分配的利润,按下列顺序进行分配: 1.提取法定盈余公积 2.提取任意盈余公积 3.分派现金股利或利润 4.分派股票股利 二、经营成果确定与分配的核算 核算使用的账户 1.反映经营成果的账户——“主营业务收入”、“其他业务收入”、“公允价值变动损益”、“投资收益”、“营业外收入”,“主营业务成本”、 “其他业务成本”、“营业税金及附加”、 “销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“所得税费用”,“本年利润” 2.反映利润分配的账户——“利润分配”,“盈余公积”、“应付股利”等 【例】新世纪股份有限公司2007年取得主营业务收入5000万元,其他业务收入1800万元,投资净收益700万元,营业外收入250万元;发生主营业务成本3500万元,其他业务成本1400万元,营业税金及附加60万元,销售费用380万元,管理费用340万元,财务费用120万元,资产减值损失150万元,公允价值变动净损失100万元,营业外支出200万元;本年度确认的所得税费用为520万元。 (1)2007年12月31日将本年度收入、利得与费用损失结转至“本年利润”账户: 借:主营业务收入 其他业务收入 投资收益 7000000 营业外收入 2500000 贷:本年利润 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 600000 销售费用 3800000 管理费用 3400000 财务费用 1200000 资产减值损失 1500000 公允价值变动损益 1000000 营业外支出 2000000 所得税费用 5200000 (2)2007年12月31日将本年实现的净利润结转至“利润分配——未分配利润”账户: 净利润67700000=9800000元 或: 营业利润=18000000)- 14000000)-600000- 3800000-3400000-1200000- 1500000-1000000+7000000 利润总额2500000-2000000 净利润5200000=9800000元 借:本年利润 9800000 贷:利润分配——未分配利润 9800000 【例】新世纪股份有限公司2007年度实现净利润980万元,按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的15%提取任意盈余公积,向股东分派现金股利350万元,同时分派每股面值1元的股票股利250万股。 (1)提取盈余公积 借:利润分配——提取法定盈余公积 980000 ——提取任意盈余公积 1470000 贷:盈余公积——法定盈余公积 980000 ——任意盈余公积 1470000 (2)分派现金股利 借:利润分配——应付现金股利 3500000 贷:应付股利 3500000 (3)分派股票股利,已办妥增资手续 借:利润分配——转作股本的股利 2500000 贷:股本 2500000 (4)将“利润分配”账户所属其他明细账户的余额结转至“未分配利润”明细账户 借:利润分配——未分配利润 8450000 贷:利润分配——提取法定盈余公积 980000 ——提取任意盈余公积 1470000
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