第四章 审计方法重点介绍.ppt

报表审阅 报表的审阅比较复杂。财务报表的审阅决不止采用审阅一种技术，而是一个复杂的应用有关审计技术体系的问题。从审阅技术上讲，应着重审阅报表的项目是否填列齐全，表内的对应关系和平衡关系是否正确无误、报表附注是否填写、有关主管经营人的签字盖章是否齐全。 第二节 审计方法 其他资料审阅 例如，审阅预算、计划、方案时，应注意制定的是否切合实际、有无相应的措施等；审阅合同时要注意合同主要条款的内容是否完备齐全并合法，措辞是否明白准确；审阅规章制度时要注意其内容是否合理、有关的规章制度是否都已订立等。 第二节 审计方法 2.核对法-核对内容、时间、金额、附件张数 证证核对（原始凭证与记账凭证核对） 证账核对（明细账、日记账与记账凭证、原始 凭证核对） 账账核对（明细帐与总账核对） 账表核对（总帐、明细账与报表，特别注意往 来账） 表表核对（各报表之间互相核对） 账实核对（实物实际存在数与账面反映数相符） 第二节 审计方法 证证核对 例： 原始凭证： 07年1月3日，仓库发货凭证一张，金额：56000元 ？用核对法核对后，指出其可能存在的问题，并说明其动机 06年12月26日记帐凭证： 借：应收账款 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税金 10200 借：主营业务成本56000 贷： 产成品 56000 △审阅法与核对法要同时结合运用，不能截然分开。 -账账核对 注册会计师凭经验看出可能有同一客户，既为购货人，又为供货人，由于过账串户引起上述不符。审计人员将“应付帐款”账户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应过入“应付帐款”明细分类账户该客户贷方的50 000元误过到“预付帐款”明细分类账的贷方，以致引起了上述帐帐不符的情况，通过审阅取得了书面显示证据，查明账簿之间不符的问题。 记账凭证 明细分类账余额 差异 应付账款 1,500,000 1,450,000 50,000 预付账款 250,000 200,000 50,000 四、审计分析方法 比较分析法 比率分析法 平衡分析法 因素分析法 账户分析法 账龄分析法 第二节 审计方法 案例1（比较分析法） 1.某公司坏帐核算采用备抵法。坏帐准备按期末应收帐款余额的5 ‰ 计提。 2009年年末余额应收帐款33106（万元） 2009年年末余额坏帐准备105.54（万元） 请分析该公司坏账准备的计提数是否存在问题？ 案例解析 按照会计制度规定，坏帐准备年末余额/应收帐款年末余额=企业选定的坏帐准备计提率。计算后的计提率为3.2 ‰ ，与企业选定的5‰ 不符，说明坏帐计提不充分，应将坏帐准备帐户作为审计重点。 案例2（比率分析法） 品名 主营业务净收入 主营业务成本 2008年 2009年 2008年 2009年 X产品 160 000 164 000 152 000 135 200 Y产品 80 000 80 080 76 000 76 070 合计 240 000 244 080 228 000 211 270 上述内容可能存在不合理之处： X产品2009年销售毛利为：17.56%，大大高于2008年的5%，而如果公司的供产销形势与上年相当，通常维持大致相当的销售毛利率水平。 案例2解析 案例3：试分析该公司及同行业主要财务指标以确定重点审计领域 指标项目 08年 08年行业平均 07年 07年行业平均 速动比率 0.346 0.465 0.240 0.388 流动比率 1.094 1.160 0.924 1.115 利息保障倍数 1.052 11.850 15.616 12.385 资产负债率（％） 52.750 53.864 48.800 54.733 投资报酬率（％） 0.080 3.884 7.010 3.828 主营业务毛利率（％） 3.460 16.114 25.590 15.877 净资产收益率（％） 0.070 5.486 10.620 5.453 应收账款周转率（次） 11.200 144.117 15.711 101.789 存货周转率（次） 3.946 8.056 3.335 7.430 答：分析如下： （1