第四章 营业税-重点介绍.ppt

第四章 营业税 《税收基础》 第一节 概述 第二节 营业税的征收范围、纳税人和税目、税率 第三节 营业税计税依据 第四节 营业税应纳税额的计算 第五节 营业税的减免税 第六节 营业税的征收、管理 第一节 概述 一、营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业收入征收的一种税。 二、营业税的特点 我国的营业税与其流转税相比较具有以下特点： （一）征税范围广、税源普遍 （二）以营业额为计税依据，计算方法简便 （三）按行业设计税目税率 第二节 营业税的征收范围、纳税人和税目、税率 一、营业税的征收范围 （一）营业税的征收范围的一般规定 营业税的征收范围是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产经营行为。 所谓“中华人民共和国境内”是指： 1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内； 2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； 3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内； 4.所销售或者出租的不动产在境内。 第二节 营业税的征收范围、纳税人和税目、税率 一、营业税的征收范围 （一）营业税的征收范围的一般规定 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： 1.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； 2.单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为； 3.财政部、国家税务总局规定的其他情形。 小提示: 单位或个人自建按营业税中的建筑业3%缴税，自建后如果出售还要按营业税销售不动产5%的税率缴税，所以要缴两次税。但对于自建建筑物只有在出售时，才需缴纳其自建行为的营业税，自建建筑物自用时，不需缴纳营业税。 第二节 营业税的征收范围、纳税人和税目、税率 一、营业税的征收范围 （一）营业税的征收范围的一般规定 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： 　　1.提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； 　　2.财政部、国家税务总局规定的其他情形。 第二节 营业税的征收范围、纳税人和税目、税率 一、营业税的征收范围 (二) 营业税纳税人和扣缴义务人 1.营业税纳税人的一般规定 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 2.营业税纳税人的特殊规定 （1）企业租赁或承包给他人经营的。以承租人或承包人为纳税人。 （2）中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司；地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构。 （3）建筑业实行分包或转包的，以分包或转包者为纳税人。 第二节 营业税的征收范围、纳税人和税目、税率 一、营业税的征收范围 (二) 营业税纳税人和扣缴义务人 3.营业税的扣缴义务人 扣缴义务人是指税法规定负有扣缴纳税人应纳税款义务的单位和个人。营业税的扣缴义务人。具体有： （1）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 （2）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 第二节 营业税的征收范围、纳税人和税目、税率 一、营业税的征收范围 （三）营业税的税目、税率 1.税目 营业税的税目基本上是按行业类别设置的，现行营业税共有9个税目。 (1) 交通运输业 (2) 建筑业 (3) 金融保险业 (4) 邮电通信业 (5) 文化体育事业 (6) 娱乐业 (7) 服务业 第二节 营业税的征收范围、纳税人和税目、税率 一、营业税的征收范围 2.税率 营业税设定了9个税目，按比例税率征收，其税目及适用税率 序号 税目 税率 1 交通运输业 3% 2 建筑业 3% 3 金融保险业 5% 4 邮电通信业 3% 5 文化体育也 3% 6 娱乐业 5%-20% 7 服务业