第四章 制造业企业业务核算重点介绍.ppt

第五章 制造业主要 经济业务的核算 第一节 资金筹集业务的核算 一、所有者权益资金筹集业务的核算 所有者权益包括投入资本（实收资本、资本公积）、留存收益（盈余公积和未分配利润）。 这里只介绍投入资本部分业务的核算方法。其他内容的核算在后续章节讲述。 （一）实收资本业务的核算 1.实收资本的含义 是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金。 2.实收资本的分类 3.实收资本入账价值的确定 ? 货币资金投资——按实际收到的货币资金金额入账。 ? 非货币资产投资——以投资各方确认的价值入账。 ? 投资方实际投入资本（假定500万元）各方确认的价值450万元，超过其在注册资本中所占份额部分（50万元）不计入实收资本，而计入资本公积。 4.实收资本的核算 （1）账户设置 ①“银行存款”账户 ②“实收资本”(“股本”)账户 ③“资本公积”账户 (2)账务处理 ①投资者出资等于其在注册资本中占有的份额 借：银行存款等 贷：实收资本 ②投资者出资大于其在注册资本中占有的份额 借：银行存款等 贷：实收资本 资本公积 ③将资本公积金转增资本 借:资本公积 贷:实收资本 （二） 资本公积业务的核算 1.资本公积的含义 ? 投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。 ? 所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。 ? 实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本金。 2.资本公积的来源 ◆投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。 ◆直接计入资本公积的利得和损失。 3.资本公积的用途 ? 转增资本金。 4.资本公积的核算 （1）账户设置 （2）账务处理 ①投资者出资大于其在注册资本中占有的份额 借：银行存款等 贷：实收资本 资本公积 ②将资本公积金转增资本 借:资本公积 贷:实收资本 二、负债资金筹集业务的核算 负债资金是企业从债权人处筹集的资金。包括：从银行借款（短期借款和长期借款）、因赊购产品而形成的应付账款等。 （一）短期借款业务的核算 1.短期借款的含义 偿还期在1年以内（含1年）的借款。 用途：满足企业生产经营临时周转需要。如购买材料、偿付债务等。 2.短期借款利息的确认与计量 ※ 确认方法： 按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费用）。 ※ 计算公式： 短期借款利息＝借款本金×利率×时间（按月） ※ 利息支付方式 ①按月度支付。 直接记入本月的“财务费用” 账户。 ②按季度、半年或到期支付。 按照权责发生制要求，采用预提方式确认，记入各月的“财务费用” 账户。 3.短期借款的核算 （1）账户设置 ①“短期借款”账户 ②“财务费用”账户 ③“应付利息”账户 （2）账务处理 ①借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 ②归还借款本金 借：短期借款 贷：银行存款 （二）长期借款业务的核算 1.长期借款的含义 偿还期在1年以上的借款。 用途：满足企业进行固定资产购建的需要。如购买设备、建造厂房等。 2.长期借款利息的确认与计量 ※ 确认方法：按月确认，区别情况处理。 建设期利息：计入工程成本(资本化)； 建设期后利息：计入各期财务费用(费用化)。 3.长期借款的核算 （1）账户设置 ①“长期借款”账户 ②“在建工程”账户 第二节 供应过程业务的核算 一、固定资产(设备)购置业务的核算 （二）购置固定资产价值的确定 对购入设备等固定资产，应按发生的实际支出确定入账价值。包括买价、运输费、包装费和安装成本等。 （三）固定资产的核算 1.账户设置 ①“固定资产”账户(核算原始价值) ②“在建工程”账户 ③“应交税费”账户 ※“应交税费——应交增值税”账户的说明： 应交税费——应交增值税 进项税额（购买设备、 销项税额（销售产品时 材料时实际支付数） 实际收取数） ②购入需要安装设备并安装 借：在建工程 应交税费——应交增值税 （进项税额） 贷：银行存款 原材料 应付职工薪酬 ③需要安装设备安装完毕 借：固定资产 贷：在建工程 二、材料采购业务的核算 企业对材料采购业务的核算通常有