第四章___流动资产会计(修正)重点介绍.ppt

第四章 流动资产会计(6个课时) 教学目的与要求: 了解货币资金的构成及特征 了解存货的概念、内容和确认 理解和掌握货币资金、应收及预付款项、存货等内容核算的一般程序及主要方法 重点与难点： 银行结算方式 应收账款、应收票据及其他应收款的会计处理 存货按实际成本、计划成本及计价损失的核算 第一节 货币资金核算 一、货币资金的构成及特征 (一)构成：库存现金、银行存款、其他货币资金 (二)特征：流动性强;便于流通;流动量大;易散失被盗和挪用。 二、需要设置的账户 “库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金” 账户核算的经济内容：资产类 账户经济用途：盘存类 三、现金的会计处理 例1：甲企业将现金800元存入银行。 例2：甲企业零星出售材料一批，收入现金600元。 四、银行存款 （一）银行存款结算方式 四票三式一卡（银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡） 1.银行汇票 汇款人将款项交存出票银行，并提交银行汇票申请书，由银行签发汇票后，汇款人持银行汇票在异地兑付银行办理转账或支付现金的结算方式。（异地交易；结算金额不受限；提示付款日为出票日之后的1个月内） 2.银行本票 申请人将款项交存出票银行并提交银行本票申请书，由银行签发银行本票，申请人凭此办理转账或支付现金的结算方式。 （同城交易；结算金额分定本的和不定本的两种；提示付款期为出票日起最长不超过2个月） 2.银行本票 （二）银行存款的会计处理 （1）甲公司销售给某超市商品一批，价款20 000元，增值税 3 400元，收到转账支票一张，已交存银行收妥款项。 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400 （2）将超过库存限额的 2 000元现金送存银行。 借：银行存款 2000 贷：库存现金 2000 四、其他货币资金的处理 (一)定义 指除了现金和银行存款之外的其他的各种货币资金. (二)内容 2.主要账务处理 (1)外埠存款的会计处理 ■企业到外地进行临时或零星采购,汇往采购地银行采购专户款项时: 借:其他货币资金-外埠存款 贷:银行存款 ■支付的采购款项时: 借:材料采购等 贷:其他货币资金-外埠存款 ■采购结束后的剩余款项划回企业当地银行 借:银行存款 贷:其他货币资金-外埠存款 (2)银行汇票存款的会计处理(同上) 二、应收账款 （一）应收账款的含义 ■应收账款是指企业对外销售产品、提供劳务等，应向购买单位或接受劳务单位收取的款项。（短期债权） （二）应收账款的确认 1.入账时间的确认 销售成立 2.入账金额的确认 一般情况下 发票金额和代购货单位垫付的运杂费 举例 某企业销售给月华公司甲产品2 500件，每件售价80元，计200 000元（不考虑税），同时以银行存款为对方垫付运杂费500元，货款尚未收到。 借：应收账款——月华公司 200 500 贷：主营业务收入 200 000 银行存款 500 实际收到货款时： 借：银行存款 200 500 贷：应收账款 200 500 发生折扣的情况下 两种不同类型的折扣: 商业折扣： （1）特点:为鼓励对方一次性多购买本企业产品而在价格上给予的一种优惠。其实质为一种促销手段. （2）折扣处理: 借:应收账款 (扣除折扣后的价格计算的款项金额+销项增值税) 贷:主营业务收入 （扣除商业折扣后的金额） 应交税费-应交增值税(销项税) 注意:在既有商业折扣又有现金折扣的情况下,应收账款应该在扣除商业折扣之后再按照总价法进行处理. P106页例7 三、应收票据 (一)应收票据的含义(P106) 企业因销售商品、产品、提供劳务而收到的商业汇票。 例8 宏源公司2006年1月1日向大地公司销售商品一批，价税合计100 000元，增值税率为17%。当日收到大地公司开出并承兑的商业汇票一张，票面金额为100 000元，期限为3个月