第7章同业往来业务的核算剖析.ppt

二、商业银行与中央银行往来的核算 （一）科目设置 1、存放中央银行款项（1003） 核算商业银行存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 企业按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。 下可设置“备付金存款户”（超额准备金存款）、“法定存款准备金户” 、“财政性存款户” 等明细科目。 科目设置 存放中央银行款项 2、向中央银行借款（2004），按借款性质设置明细科目 科目设置 3．“贴现负债”科目，用以核算银行办理商业票据的转（再）贴现融入资金等业务的款项。该科目应当按照贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业办理的转贴现融入资金等业务的款项余额。 （二）领存现金的核算 　　　存入和支取现金---分录？ （三）缴存存款核算 缴存存款主要指缴纳的财政性存款和各种存款准备金（包括用于日常支付的结算准备金和按吸收存款的一定比例计提的法定准备金两种）。 1、缴存的有关规定 （1）缴存范围与比例（财政性存款100％缴；一般性存款,目前法定准备金按存款余额的16% ？，由总行统一上缴） （2）缴存时间----规定时间：旬 / 月的5日或8日） （3）缴存金额起点 如财政性1000元；一般性10万元余额 （4）缴存存款凭证----填写缴存（调整）财政性存款划款凭证或缴存（调整）一般性存款划款凭证，一式四联）。 ～ 3、再贴现贷款：贴现票据的再贴现，贴现期不超过6个月，要付息，填写再贴现凭证。应设置“贴现负债（2021）”科目 (1)再或转贴现时 借：存放中央银行款项（实际获得资金） 贴现负债－转贴现—利息调整 贷：贴现负债－转贴现—面值(或再贴现） 金融会计制度： 借：存放中央银行款项（实际获得资金） 利息支出or金融机构往来支出----与人行 往来利息支出（贴现利息） 贷：再贴现 (或贴现负债－转贴现）　　（票据到期值） ~ (2)资产负债表日的处理。 资产负债表日，应按规定计算确定的利息费用，会计分录为： 借：利息支出――再贴现利息支出户 贷：贴现负债――转贴现——利息调整 (3)央行到期收到票据款时，商业银行处理： 借：贴现负债(再贴现) 贷：贴现资产（贴现）---XX汇票贴现户 ~ (4)票据到期时央行无法收回票款， 扣回再贴现款时 借：贴现负债(再贴现) 贷：存放中央银行款项 向中央银行借款(不足部分) *如商业银行存款资金不足则转为借款,并支付罚息(计入营业外支出),并向贴现企业扣回贴现款. 借：活期存款－－贴现户 贷：贴现资产（贴现） 思考：贴现企业资金不足如何处理？ 例子 10月15日，客户A申请贴现商业汇票100万元，汇票8月20日开出，期限5个月，票面年利率3%，贴现年利率6%，审核同意扣除利息后付款。11月21日向央行转贴现，贴现利率6％，试作会计分录 应得贴现利息=100万（1+5÷12*3％）*97/360*6%=16368.75 实际支付的金额=1000000（1+5÷12*3-16368.75=996131.25 在金融企业会计制度下分录为： 借：贴现资产 1012500 贷：利息收入 16368.75 活期存款----客户A 996131.25 例子 在会计准则下： 借：贴现资产－面值 1000000 贷：贴现资产－利息调整 3368.75 活期存款----客户A 996131.25 例子 再或转贴现时，在金融企业会计制度下分录为： 借：存放中央银行款项 1002375 金融机构往来支出---与人行 往来利息支出 1012