第5章(长期股权投资)2012剖析.ppt

小练习： Ａ公司2011年4月１日支付620万元购入Ｂ公司100万股股票准备长期持有，占Ｂ公司40％股份，购入股票含已宣告未分派的现金股利20万元。当日Ｂ公司所有者权益公允价值17 000 000元（无不可辨认资产）。 借：长期股权投资——成本 6 000 000 应收股利 200 000 贷：银行存款 6 200 000 6 000 000－17 000 000×40％＝－800 000（元） 借：长期股权投资——成本 800 000 贷：营业外收入 800 000 2、持有期间被投资单位实现净利润或发生净亏损： 若：被投资单位实现净利润，按持股比例： 借：长期股权投资—损益调整 贷：投资收益 若：被投资单位发生净亏损，按持股比例： 借：投资收益 贷：长期股权投资—损益调整 注意：长期股权投资账面价值及其他实质上构成对被投资企业净投资的长期权益（如：长期应收款）减至零为限。 ★ 处理顺序的规定：P130 【例5-19】 3、被投资单位宣告分派现金股利时： 借：应收股利 （按持股比例） 贷：长期股权投资—损益调整 实际收到股利时： 借：银行存款 贷：应收股利 注意： 若宣告分派的是股票股利，投资方不做分录。 4、被投资方除净损益外其他所有者权益变动： 借：长期股权投资—其他权益变动 贷：资本公积—其他资本公积 （按持股比例） （或相反分录） ★ 5、期末发生减值时： （可收回金额低于账面价值） 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备 （计提的减值准备，以后期间不得转回。） 6、处置时： 借：银行存款 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资—成本 冲销 —其他权益变动（借或贷） —损益调整（借或贷） 投资收益 （差额） 同时 按处置比例，结转资本公积： 借：资本公积—其他资本公积 贷：投资收益 （或相反分录） 练一练（权益法） K公司于2009年1月1日以80万元购买乙公司普通股股票，占乙公司普通股的40%，其投资成本与应享有乙公司所有者权益份额相等，准备长期持有。K公司对乙公司投资采用权益法进行核算。 乙公司发生业务如下： 1、2009年实现净利润50万元； 2、2010年4月10日宣告发放现金股利30万元； 3、2010年4月28日支付现金股利； 4、2010年发生净亏损40万元； 2011年3月7日，K公司将乙公司的股票全部出售，取得收入70万元。 K公司： 1、2009年1月1日投资时： 借：长期股权投资—乙公司（成本）800000 贷：银行存款 800000 2、2009年12月31日： 借：长期股权投资—乙公司（损益调整）200000 贷：投资收益 200000 3、2010年4月10日： 借：应收股利 120000 贷：长期股权投资—乙公司（损益调整）120000 4、2010年4月28日收到股利时： 借：银行存款 120000 贷：应收股利 120000 5、2010年12月31日： 借：投资收益 160000 贷：长期股权投资—乙公司（损益调整）160000 6、2011年3月7日处置长期投资时： 借：银行存款 700000 投资收益 20000 长期股权投资—乙公司（损益调整）80000 贷：长期股权投资—乙公司（成本） 800000 《习题集》第5章 P60 判断 9、10、14—17 单