第5章__营业税会计剖析.ppt

增值税的的征税范围包括哪几个方面？ 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮 电通信业、文化体育业、娱乐业、服务 业等提供的劳务应征收增值税吗？ 建筑业营业税计税依据的总结: 某建筑装饰公司，本月提供建筑业劳务（非装饰劳务），建设方共支付合同款200万元，并提供50万元的原材料和100万元的设备；提供建筑业劳务（装饰劳务），建设方共支付合同款100万元，并提供20万元的原材料和50万元的设备。该公司本月应该申报营业税多少金额？ 解析： 非装饰劳务：营业税=（200+50）×3%=7.5（万元） 装饰劳务：营业税=100×3%=3（万元） (三)金融保险业(5%)—简单了解 1.全额计税：（1）对一般贷款、金融经纪业等中介服务，以取得的利息收入全额或手续费收入全额确认为营业额。　　【提示】一般贷款业务的营业额为贷款利息收入全额（包括加息、罚息）。（2）金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费（佣金）类的全部收入，包括价外收取的代垫、代收代付费用（如邮电费、工本费）加价等，从中不得作任何扣除。 2.余额计税 （１）金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额． （2）外汇、证券、期货等金融商品转让：按卖出价减去买入价后的差额确认为营业额。  某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010年3月发生以下业务： （1）开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费入130万元，并向学员出售配套培训教材取得收入70万元。 （2）发布网络广告，取得广告收入5000万元，其中支付某动漫设计室设计费1000万元。 （3）自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入200万元。 （4）出售2009年度上市公司财经信息数据库光盘10000张，每张售价1000元；光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另收取技术服务费100万元。 要求：根据以上资料，计算应缴纳的营业税。 2008年11月，甲公司发生以下业务： （1）对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费5万元。 （2）经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费10万元。 （3）以某项专利技术投资入股，该项专利技术的账面原值为50万元，评估价值为80万元，双方同意以75万元的价值作价入股，参与利润分配，承担投资风险。 （4）转让一宗土地的使用权、取得转让收入600万元。该宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价500万元，2008年月日11月其账面余值为490万元。 （5）本月1日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金12万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为10万元。 要求：根据上述资料，计算甲公司本月应缴纳的营业税。 二、账务处理 1、建筑业 某建筑公司承建商住两用楼一幢，工程总造价2 500万元，该工程提前竣工，建设单位支付给建筑公司提前竣工费10万元。该建筑公司的会计处理如下： 应纳营业税额 ＝ （2 500＋ 10）×3％＝75.3（万元） 结算工程价款时： 借：银行存款 25 100 000 贷：主营业务收入 25 100 000 计算应纳营业税及代扣营业税时： 借：营业税金及附加 753 000 贷：应交税费——应交营业税 753 000 2、广告娱乐服务业等 保定宾馆4月取得住宿收入80万，餐费收入150万，卡拉ok歌舞厅收入4万，保龄球收入10万。各项收入均分别核算。 住宿餐饮应纳税款= （80+150）*5%=11.5 歌舞厅=4*20%=0.8 保龄球10*5%=0.5 借：营业税金及附加 12.8 贷：应交税费—应交营业税 12.8 3、旅游、饮食服务业 某旅行社10月份组织旅客去韩国旅游，收取旅游费100 000元，在境内替旅游者支付给其他单位食宿、交通费10 000元，离开国境时改由境外旅游公司接团，付给境外旅游公司50 000元。该旅行社应交营业税的计算如下： 应纳营业税额＝ （100 000—10 000—50 000）×5％＝2 000（元） 借：营业税金及附加 2 000 贷：应交税费——应交营业税 2 000 4、房地产开发企业 某房地产公司内销售商品房收入280万，预售商品房定金收入40万