第四章贷款和贴现业务重点介绍.ppt

第四章 贷款与贴现业务的核算 贷款业务是商业银行重要的资产业务， 是商业银行向国民经济各部门，各单位融通资金的重要手段。本章虽然篇幅不算很大，但在课程中的地位非常重要，是重点章节之一。 三、贷款与贴现业务核算的基本原则 短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入 帐。期末，按照贷款本金和适用的利率计 算应收利息。 中长期贷款的核算，应当遵循四个“分别 核算”的原则： （1）本息分别核算。中长期贷款按照实际 贷出的贷款金额入帐，期末按照贷款本金 和适用的利率计算应收的利息，分别贷款 本金和利息进行核算 （2）商业性贷款和政策性贷款分别核算 （3）自营贷款与委托贷款分别核算 （4）应计贷款和非应计贷款分别核算 当贷款的本金或利息逾期90天时，应单 独核算。应计贷款转为非应计贷款时，将 已入帐的利息收入和应收利息予以冲销。 从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该 笔贷款的还款时，首先冲减本金；本金全 部收回后，再收到的还款确认为当期利息 收入。在资产负债表中，应计贷款与非应 计贷款分别列示。 四、贷款业务会计科目 P81 2.逾期贷款的处理 借：贷款—信用贷款—逾期贷款—×单位户 借：贷款—信用贷款—×单位户（红字） 另一联蓝字特种转帐传票交借款人。 （五）逾期贷款转非应计贷款的核算 贷款转为非应计贷款时，采用红，蓝字同方向转帐处理： 借：贷款—信用贷款—非应计贷款—×单位户 借：贷款—信用贷款—逾期贷款—×单位户（红字） 转为非应计贷款核算的贷款，应相应停止确认“利息收入”。将逾期90天尚未收回的应收利息，或应收利息虽未逾期90天，但其本金已转入“非应计贷款”的应收利息转为 “应收未收利息”表外科目核算。 借：利息收入 贷：应收利息—×户 第五节 贷款利息的核算p96 贷款的利息主要采用定期结息和逐笔结息（利随本清）两种计息方法。 采用定期结息方法的，贷款期限按实际 天数计算。 采用利随本清结息方法的，贷款期限按 对年对月计算。 实际工作中，多采用定期结息。 一、定期结息（直接扣收）的核算p98 定期结息是指按季（一般为季度末月20 日）或按月（每月20日）结计利息。采用 计息余额表或计息式帐页计算积数的方法计算，并按实际天数计算，算头不算尾。 借：吸收存款—单位、个人活期存款——××户 贷：利息收入 如果借款人存款帐户无款支付或存款资 金不足支付，不足部分作为应收利息。 借：应收利息 贷：利息收入 二、逐笔结息（利随本清）的计息方法 利随本清是指按规定的贷款期限，在收 回贷款的同时逐笔计收利息。 贷款的起讫时间，算头不算尾，采用对 年对月对日的方法计算，对年按360天，对 月按30天计算，不满月的零头天数按实际 天数计算。 （一）办理票据贴现的核算 银行承兑汇票或商业承兑汇票到期以前 申请人持汇票向开户银行申请贴现时，填 制一式五联贴现凭证，连同汇票送交银行。 信贷部门审查同意后，汇票及贴现凭证交 会计部门。会计部门先要计收贴现利息， 然后确定贴现金额。 谢谢认真听课的同学们！ * 一、贷款的意义 第一节 贷款业务概述 1.概念 贷款是指商业银行对借款人提供的要 求其按约定的利率和期限还本付息的货币资金。 二、贷款的分类 p79 （1）是商业银行的主要资产业务及运用资金的主要渠道 （2）是商业银行取得营业收入的主要来源 （3）是国家运用经济杠杆调节和管理经济的重要手段 2.意义 第二节信用贷款的核算 信用贷款是指以借款人的经营和信用状况为基础而发放的贷款。 借款人：填写借款申请书并提供 1.单位基本情况资料 2.上年度及上个月的主要会计报表 3.项目可行性报告（中长期借款） 银行：审贷分开，分级审批。 相关手续 借：贷款—信用贷款—×单位户 贷：吸收存款—单位活期存款—×单位户 一 、信用贷款发放的核算 借款人填制一式五联“借款凭证” ①到期卡—借据，会计部门留存 ②代转账借方传票 ③代转账贷方传票 ④回单，退借款人 ⑤放款记录，信贷部门留存备查 （一）主动归还 （二）主动扣收 二、信用贷款收回的核算 银行应在贷款到期前3天通知借款人准备还款资金。 借：吸收存款—单位活期存款—×单位户 贷：贷款—信用贷款—×单位户 应收利息 利息收入 （三）贷款展期的处理 借款人因故不