第四章贷款业务的核算精重点介绍.ppt

第四章 贷款业务的核算 第一节 贷款业务概述 第二节 单位贷款业务的核算 第三节 个人贷款业务的核算 第四节 票据贴现的核算 第五节 贷款损失准备的核算 第六节 贷款利息的核算 第一节 贷款业务概述 贷款的概念和种类 贷款业务核算的基本要求 会计科目的设置 一、贷款的概念和种类 （一）概念 是商业银行对借款人提供的按约定利率和期限还本付息的货币资金。 （二）种类 按贷款对象分 单位贷款 个人贷款 （二）贷款的种类 按期限划分 短期贷款 中期贷款 长期贷款 按贷款的方式划分 信用贷款 担保贷款（保证贷款 、抵押贷款、质押贷款） 票据贴现贷款 担保贷款 保证贷款 是指按《担保法》规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连带责任为前提而发放的贷款。 抵押贷款 是指按《担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。 质押贷款 是指按《担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人的动产或权利作为质押物发放的贷款。 （二）贷款的种类 按银行承担责任划分 自营贷款 委托贷款 按还款方式不同划分 一次偿还贷款 分期偿还贷款 （二）贷款的种类 按贷款的质量和风险程度划分 正常贷款 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款 不良贷款 概念 后三类贷款的合称。 不良贷款率 =（次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款）÷各项贷款×100% 国际通行标准认为，银行不良贷款率警戒线为10%。 （二）贷款的种类 按是否逾期并超过一定期限划分　 非应计贷款 是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。 应计贷款 是指非应计贷款以外的贷款。 二、贷款业务核算的基本要求 准确及时地办理各项贷款业务的核算 本息分别核算 商业性贷款和政策性贷款分别核算 自营贷款与委托贷款分别核算 应计贷款与非应计贷款分别核算 加强对贷款业务的会计监督 提供监管所需要的贷款信息 做好各项贷款指标的计算分析工作 三、会计科目的设置 贷款 应收利息 —信用贷款 —抵押贷款 —质押贷款 逾期贷款 贴现资产 非应计贷款 资产减值损失 利息收入 贷款损失准备 第二节 单位贷款业务的核算 信用贷款业务的核算 担保贷款业务的核算 一、 信用贷款的核算 发放贷款的核算 到期收回贷款的核算 贷款展期的处理 逾期贷款的核算 应计贷款转非应计贷款的核算 信用贷款 概念 指仅凭借款人的信誉发放贷款，而无需提供担保的一种贷款方式。 特点 采用逐笔核贷的贷款核算方式； 约定期限，一次贷款，一次或分次归还贷款，按照规定利率计收利息的一种贷款核算方法。 一、发放贷款的核算 借款申请书——信贷部门审批——签定借款合同——填写借款凭证（一式五联）——信贷部门审核——会计部门审核后开立贷款分户账，办理转账。 借：贷款——信用贷款——**贷款户 贷：吸收存款——活期存款——**存款户 二、收回到期贷款的核算 借款人主动归还 填写转账支票和还款凭证——银行会计部门审核并办理转账。 1.开立存款账户 借：吸收存款——活期存款——**存款户 贷：贷款——信用贷款——**贷款户 应收利息——**贷款户 （或）利息收入——贷款利息收入户 二、收回到期贷款的核算 2.未开立存款账户 借：存放中央银行款项 贷：贷款——信用贷款——**贷款户 应收利息——**贷款户 （或）利息收入——贷款利息收入户 二、收回到期贷款的核算 到期银行主动扣收 信贷部门填写贷款收回通知单——会计部门填写还款凭证，扣收贷款。 会计处理同上。 三、贷款展期的处理 借款人填写借款展期申请书 贷款只能展期一次； 短期贷款展期的期限不能超过原贷款期限； 中长期贷款展期期限不能超过原贷款期限的一半； 长期贷款展期期限最长不得超过3年。 信贷部门审核 批准后送会计部门 四、逾期贷款的核算 贷款到期（含展期后到期），借款单位无力归还贷款或存款账户资金不足，只能部分归还贷款，其余部分不能按期归还，又未办理贷款展期手续，则其全部或部分贷款应转作逾期贷款处理。 会计部门应在贷款到期日营业终了前，将原贷款转入“逾期贷款”账户。 四、逾期贷款的核算 会计部门编制特种转账借方传票办理转账。 借：贷款——信用贷款——**贷款户（红字） 借：逾期贷款——**贷款户（蓝字） 借：应收利息——**贷款户 贷：利息收入——贷款利息收入户