第四章贷款与贴现业务的核算精重点介绍.ppt

第四章　 贷款与贴现业务 第一节　　贷款业务概述 (四)按是否具有政策性可划分为商业性贷款和政策性贷款 （五）按本息是否超过一定天数分为应计贷款与非应计贷款 （六）按质量与风险程度划分为正常贷款、关注类贷款、次级贷款、可疑类贷款和损失类贷款。 正常贷款：指借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息的贷款。 关注贷款：指借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还贷款产生不利影响因素的贷款。 次级贷款：指借款人的还款能力出现明显的问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息的贷款。 可疑贷款：指借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定造成一部分损失贷款。 损失类贷款：指银行在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分的贷款。 二、贷款业务的管理 三、核算原则 四、贷款业务核算要求 （一）根据不同类别的贷款制订相应在的贷款核算方式 （二）认真履行贷款核算手续 （三）正确反映贷款数据，严格监督信贷指标 第二节 单位贷款的核算 一、信用贷款的核算 信用贷款是凭借款人信用而发放的贷款，其特征是借款人无需提供抵押品或第三方担保，而以其与银行长期交往中的信誉来取得贷款。因此凡信用较高与银行有较长时间的借贷关系，通常没有无故违约、逾期还贷问题，并在银行开立结算账户的独立核算单位，均可从银行取得信用贷款。 信用贷款采用逐笔核贷方式发放。所谓逐笔核贷，是借款单位根据合同，逐笔填写借据，经银行信贷部门逐笔审核，一次发放，约定期限，一次或分次归还的一种贷款方式。 （一）信用贷款发放的核算 （二）到期收回贷款的核算 2、银行主动扣收到期贷款的核算 （三）贷款展期 （四）逾期贷款的核算 (注意)：非应计贷款的核算 按现行《金融企业会计制度》要求，贷款本金逾期超过90天转为“非应计贷款”\若是非应计贷款，会计分录： 收入：未收贷款利息（表外)_ （五）贷款利息的核算 例:2000年3月20日银行向东方机械厂发放18个月期信用贷款30万元，月利率1.02%0 2.利随本清 注意：对年对月对日计算，对年360日对月30日 利息=本金*日期*利率 逾期贷款的计息方法：贷款发生逾期，从转入逾期贷款帐户之日起，余额表应单独立户登记，积数应根据逾期金额和实际逾期天数单独计算，利息改按规定逾期贷款利率计收。逾期贷款利息按每日0.5%0计收罚息直到清偿本息为止.发生罚息利率调整情况则分段计息. 二、担保贷款的核算 （一）保证贷款 与信用贷款核算基本一致 （二）抵押贷款业务的核算 （一）发放抵押贷款的核算 （二）到期本息如数收回的抵押贷款核算 （三）逾期抵押贷款的账务处理 借:固定资产 135294.25 贷:逾期贷款 130000 应收利息 5294.25 （三）质押贷款核算　　　——与抵押贷款核算类似质押贷款与抵押贷款的区别P78质押贷款的帐务处理与抵押贷款相似 第三节 个人消费贷款核算 自学 第四节 贷款损失准备金和坏帐准备金的核算 1．一般准备 一般准备是根据年末贷款余额(不含委托贷款和同业拆借资金，包括抵押贷款)的1％按季差额提取，并在成本中列支。 2．专项准备 专项准备是对贷款进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备金。根据中国人民银行《贷款风险分类指导原则》规定，评估银行贷款质量，采用以风险为基础的分类方法，即把贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，后三类合称为不良贷款。 3．特种准备 特种准备由银行根据不同类别(如国别、行业)贷款的特殊风险情况、风险损失概率及历史经验，自行确定按季计提比例的准备金。 (二)贷款呆账准备的计提范围 贷款呆账准备的计提范围为承但风险和损失的资产，具体包括贷款(含抵押、质押、保证等贷款)、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、拆出资金等。对由银行转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混和贷款等资产，也要计提呆账准备。银行不承担风险和还款责任的委托贷款和代理贷款等资产，不计提呆账准备。 （三）会计核算 提取： 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 核销： 借：贷款损失准备 贷： 逾期贷款 以后又收回：借：逾期贷款 贷：贷款损失准备 同时借:活期存款 贷:逾期贷款 二、坏账准备的核算 除有确凿证据表明该项应收款项不能收回或收回的可能性不大(如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等